xx有限公司评估案例

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1、xx机械有限公司纳税评估案例分析一、企业基本概况xxx有限公司，经xx市工商行政管理局xx分局批准，成立于2003年10月30日,企业性质为私营有限公司，注册资本10万元，生产经营地址为xx工业园区，法定代表人xx。经营范围：机械制造，轴承及轴承配件制造，铸造，铸模制造。该企业为增值税一般纳税人,增值税、所得税属国税征收管理，执行小企业会计制度，企业所得税实行核定征收。二、企业生产流程该企业主要原材料为电解铜、锌、铅、铝等。主要燃料为焦炭。通过冶炼生产铜铸件。生产过程分为：一种是翻砂造型-----溶化-----倒火-----扒活-----割水冒口-----打磨-----抛光。

2、另一种是溶化-----离心浇铸-----车床加工。三、预警指标显示从纳税评估预警清册上显示该企业有三项指标异常1.累计税负差异异常;2.完工产品与料工费变化率配比异常;3.成本与收入变动配比异常;四、案头分析(一)针对该企业税负差异异常从综合信息资料分析看该企业2010年1-6月份税负差异累计税负差异幅度异常;1-6月销售收入1054311.84元，税负1%与同行业相比较低，低于同行业3个百分点。（二）2010年1-6月完工产品与料工费变化率配比异常（69.36%）。（三）2010年1-6月成本与收入变动配比异常（6.3%、6.89%）。企业可能存在以下几个方面的问题：一是企

3、业进项变动率变化高与销项变动率,可能进项税额与销项税额存在问题。二是销售收入实现1054311.84元,但入库税款仅13400.59元，企业增值税核算可能存在问题。三是库存商品已出售,但未如实进行申报缴钠税款。五．评估思路具体打算从以下方面调查：1、通过完工产品与料工费变化率配比异常;结合实际调查从中找出异常原因。2、通过主营业务成本与库存产品对应异常;结合实际调查从中找出异常原因。3、通过原材料,包装物,自制半成品与是生产成本,制造费用对应异常，结合实际调查从中找出异常原因。4.通过库存商品调查是否有出售生产产品未计销售收入，少缴增值税。六、实地核查根据分析与打算，我们向企

4、业发了约谈通知书要求进行纳税评估。纳税评估情况如下：1、从完工产品与料工费变化率配比异常看，该企业2010年1-6月份生产产量，完工产品，直接材料，直接人工，包装物，电力等都比去年同期增加，异常现象可以排除。2、从主营业务成本与库存产品对应异常看，根据主营业务成本与库存产品对应分析表看，主营业务成本与库存产品的差额同销售额与利润表主营业务收入差额同非正常损失产成品的差额小于零异常现象可以排除。3、从原材料,包装物,自制半成品与是生产成本,制造费用对应异常看，该企业由于生产车间购入材料，柴油，设备件等直接进入制造费用-物料消耗，没有通过原材料帐户核算，报表时列在制造费用原材料项

5、目，异常现象可以排除。4、从累计税负差异异常看，该企业2010年1-6月月份累计税负差异幅度异常，企业法定代表人解释说是今年受经济环境影响不景气，材料价格变动与去年同期相比出现了异常，税负比较低不能形成应缴增值税。但这种解释理由并不充分，销售收入实现1054311.84元,但入库税款仅13400.59元,这种现象背后是否掩盖一些其他现象呢？对企业的解释我们决定有必要进行实地调查了解，经过实地调查了解和检查账目我们发现企业于2010年5月发给xx阀门有限公司铜件3824.28公斤，单价68元，含税收入260051.20元，未计销售收入帐，应补增值税37785.22元。八、评估结

6、果根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第1、2、4、5、19条，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第38条，对该企业少计销售收入260051.20元，补缴增值税37785.22元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第32条从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。九、评估体会通过对该企业的纳税评估，我们认识到，纳税评估虽然已实行了很长一段时间，但对部分企业来说还没有引起足够的重视。因此、税收管理员对企业不仅仅要对企业的申报资料和账簿进行检查，同时还要对企业的生产经营情况进行实地调查及社会调查，并对生产的各个环节进行了解，从蛛丝马迹中进行分析、才能发现问题，取

7、得纳税评估的效果。税收管理员要充分利用纳税评估这一管理手段，堵塞税收漏洞，监督纳税人及时将税款申报入库。x年x月x日