金融保险业_营改增政策解读及应对

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1、金融保险业“营改增”政策主讲老师：李秀华中税网中国最大财税综合解决方案供应商全面解读与应对课程大纲一、纳税人和扣缴义务人二、金融服务的征税范围三、增值税税率四、一般计税方法五、融资租赁和融资性售后回租业务六、金融保险业的增值税优惠七、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限、征收管理八、企业如何应对营改增2016年5月1日起中国进入全面营改增时期《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征

2、增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。从今年5月1日起，一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍

3、；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮（2009年起）增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。加大企业减负力度，促进扩大有效投资。同时，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元。全面

4、推开营改增试点的意义？营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展

5、势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。一、纳税人和扣缴义务人1.纳税人在我国境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。在境内销售服务，是指服务的销售方或者购买方在境内。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他

6、单位。个人，是指个体工商户和其他个人。说明：整个营改增试点之前，增值税的征税范围是货物和加工、修理、修配劳务。2.纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人应税行为的年应征增值税销售额（称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，

7、可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。4.扣缴义务人境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率5.总分机构汇总纳税两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。《关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税[2012]9号）：固定业户的总分支机构不在同一县

8、（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。《关于部分航空运输企业总分机构增值税计算缴纳问题的通知》（财税〔2013〕86号）9二、金融服务的征税范围（一）四大类金融服务金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。1.贷款服务。（1）贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。（2）各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含