加强内控制度建设,提高学校管理水平

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1、加强内控制度建设，提高学校管理水平中图分类号：F275文献标识码：A文章编号:1003-2738(2011)11-0327-02摘要：内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分。学校虽然不能创造经济价值，但是其建设有效的内部控制仍具有重要意义。此举不仅规范学校的管理，促进各项工作的顺利开展，还能保护国家资产的安全性和有效性，防止各类舞弊和腐败现象的发生。关键词：内部控制；学校为了加强和规范单位内部控制，提高经营管理水平和风险规范能力，促进可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，我国从2001年开始，国家财政部就逐步制定了《内部会计控制规范》；2008年6月28日，五部委(国

2、家财政部、证监会、审计署、银监会和保监会)联合发布的我国第一部《企业内部控制基本规范》，要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内实施，并鼓励非上市公司的其他大中型企业参照执行。2010年4月26日，国家财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。从而进一步促进了企业内部控制的建立和完善。与此同时，我们也相继看到如“郑百文”、“银

3、广夏”、“巴林银行”、“安然”和“世通”等一系列国内外财务丑闻事件的频频爆发，尽管这些事件的发生背景不完全相同，原因较为复杂，但内部控制失控的结果是一致的。这些事件更加凸显内部控制在企业管理中的地位和作用。正如现任国家审计署审计长李金华同志在当选2004CCTV中国年度经济人物颁奖大会上所提出的“在我们的现实经济生活中，违法违规的问题屡禁不止，经济犯罪、贪污腐败时有发生，除体制、法制、道德原因外，一个重要的原因就是我们一些部门、一些企业、一些单位不太重视管理，内部控制制度非常苍白无力……当务之急就是要加强管理，严格按照法规去实行内部控制、内部管理”。笔者现任一市属中学的财务机构负责人

4、，并且由于工作较为努力，被主管部门聘任为系统内部审计人员，近几年来参与系统内部的会计会审和一些学校的校长离任审计工作。由于主管部门的重视，市属学校现在的财务状况和会计基础工作都有了很大的起色，并且大家对内部控制重要性认识均有了很大的提高，各校在主管部门的统一指导和监督下，制定内部控制的总目标：合理保证单位经营管理合理合法、资产安全、财务报告机相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略；遵循内部控制五大原则：全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，根据自己学校的具体情况，分别制定了各单位的《内部控制管理制度》，严格遵循制度规定，尤其是在内部控制保护资产的安全性和会

5、计记录的可靠性方面认识无异。但是仍旧会存在一些小的问题，以下本人就一些问题结合内部控制要素和业务层面控制进行一些阐述。（由于涉及一些学校隐私问题，因而用字母代替学校名称）。一、强化预算管理，增加预算执行力度1、前几年，未实行绩效工资时，很多学校对于预算的编制，只是流于形式，主要领导对于预算编制的重视度不够，认为是单位财务部门的事情，简而言之，无非就是从财政“要钱、花钱”的过程，因而采取应付的态度。最终由会计编制预算报表，直接上报就此了事。由于忽视了预算编制和评价，从而使得现有资金难以发挥应有作用，导致部门预算推行难度大。2、因为忽视预算编制，学校各部门在编制预算时没有通气，领导没有拿

6、出主导意见，因而形成了财务决策的随意性，产生了管理上的“松、散、乱”现象，致使专项资金预算执行大打折扣。由于有的部门项目没有预算，但又是必须要立刻执行的，因此就会造成随意改变资金的用途，“专款不专用”的现象时有发生3、大部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，即使跟踪调查，也是分析肤浅、总结简单，效益考核基本是走过场，成本考核几乎是空白，从而使好多项目难以取得预期的社会效—、■厶jin.基于以上几点问题，主管部门和财政局也相应出台有些政策，指导学校去改善这方面的问题。每年市财政部门都到学校对上一年度的预算执行情况进行一次专项审计，及时纠正错误，要求学校整改。在这方

7、面，我校的工作完成的还是很不错的，也多次受到上级主管部门的好评。首先，我校预算管理本着预算编制、执行、评价并重的原则，彻底改变“只重预算执行，忽视编制和评价工作”的预算管理方式，科学、合理地编制部门预算，采取绩效编制方法，以支定收，将全部收支列入预算，确保预算与实际相符。其次，当市级预算会议开过后，我校领导立即召集学校各部门负责人，要求大家将下一年度的项目整理上报至校长办公室，结合我校的“十二五规划项目”，经校党政联席会研宄以后，达成统一意见，交校财务科，