加强财务内控体系建设 提高烟机工业管理水平

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1、加强财务内控体系建设提高烟机工业管理水平　　在全国烟草行业产权体制和管理体制改革的过程中，烟机工业企业作为烟草行业的一个重要组成部分，面临着前所未有的深刻变化。做到高度自律情况下的严格规范，建立科学高效规范有序的企业内部治理机制，提高企业的控制能力，成为当前烟机工业面临的重要课题。　　财务内控体系建设是企业内部管理的基础性工作，贯穿企业改革发展的始终。烟机工业企业实质是机械制造企业，它具有机械制造企业的共性，同时又与烟草加工企业紧密相关，具有其本身的独特性。烟机工业企业必须从实际出发，结合企业生产特点，加强财务内控体系

2、建设，实现企业内部治理机制的科学化、制度化、规范化，推动烟机工业企业管理水平不断提高。　　会计核算控制　　会计核算控制就是以货币为计量单位，采用专门的会计方法，对生产经营活动和预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算、分析，定期编制并提供财务信息资料和其他一系列内部管理所需的会计信息，为经营决策和宏观经济管理提供依据的一种控制活动。会计核算是会计工作的核心工作。中烟机械集团公司会计核算控制建设主要应加强以下几个方面：货币资金的收付核算，财物的收发、增减变动和使用，债权债务的发生和结算，资本的增减，成本、费用

3、的计算，财务成果的计算和处理。　　全面预算控制　　从某种意义上讲，全面预算是对企业经济业务规划的授权批准。集团公司在预算管理方面重点加强了预算管理流程建设。今后，在预算控制上将注重抓好以下环节：预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序；预算的编制和审定；预算指标的下达及相关责任人或部门的落实；预算执行的授权；预算执行过程的监控；预算差异的分析与调整；预算业绩的考核。全面预算需要企业各部门人员的通力合作。各企业预算委员会组织领导和负责企业的预算工作，要确保企业预算得到有力执行。　　业务流程和会计流程控制　　采购与付款业务

4、是集团各企业需要重点加以控制的业务流程。将采购业务中的预算、采购、验收、付款等部门工作的授权审批分离开来，对请购、审批、签约、采购、验收、审核、付款等环节建立标准化业务处理程序，健全以采购申请、经济合同、结算凭证、入库单据为载体的控制系统，增强对请购、采购、验收、付款关键点的控制。并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同，下同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的核对工作。　　销售与收款业务包括顾客订货、审批、签约、发货、收款、安装调试等。主

5、机业务由于是专卖品，本身有较为完善的程序，发货与收款体系较为完善。各企业要重点对大修业务和零配件业务加强控制，对这部分业务中的销售与发货控制流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确；销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关凭证记录的管理要求等应当明确。　　投资与筹资业务中的对外投资，国家局和集团公司都有严格的规定，对外投资的

6、各种控制也较为合理。在该业务中重点是对内投资业务，即固定资产和在建工程投资。各企业要建立固定资产核算流程，对关键阶段实施控制。对于在建工程必须建立相应的流程，控制重点为项目决策、设计与概预算、招投标与合同管理、项目实施过程控制、竣工与决算等。　　生产业务包括计划与安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、储存产成品和发出产成品等。该业务流程重点是对存货的管理和成本费用的核算。建立和规范存货收、发、存、调的业务流程，保持财务核算与实物流转同步，并加强实物盘点工作。建立成本费用核算流程，成本控制抓住设计、采购与内部流转

7、，并完善定额标准；费用控制抓住重点费用的支出。　　会计流程控制主要包括：一是建立健全内部会计管理规范和监督制度，要充分体现权责明确、相互制约以及及时进行内部审计的要求。二是明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的各条核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。　　信息系统控制　　集团公司各企业已经实施了信息化建设，财务内控要充分利用信息化资源，力争企业各个与财务数据相关的主要业务流程都有

8、相应的信息系统支持，使相关业务流程更加规范并得到固化。信息系统作为财务内控的一个重要手段，其本身包括两方面的内容，一是要加强对信息系统本身的控制，包括系统组织和管理控制，系统开发和维护控制，文件资料控制，系统设备、数据、程序、网络安全的控制以及日常应用的控制。二是要运用信息技术手段建立系统完整财务管理共享体系，把财务管理信息、预算