加强内控体系建设-提高财务管理水平

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1、加强内控体系建设提高财务管理水平一、内部控制是一项系统工程，要用新思维来认识。内部控制，广义上是指为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等，对内部活动进行防范和管控。其实施的主体、控制内容是多元的，实施主体可以是行政事业单位，也可以是公司企业；控制内容可以是决策行为、经济活动、权力运行等等。狭义上的内部控制，是指特定的实施主体，为实现特定的控制目标，对某一明确的内部活动进行的防范和管控。行政事业单位的财务内部控制就属于此范畴。内部控制涉及到体制机制、指标设置、流程设计、评价体系等方方面面，是一项系统工程，属于管理学范畴，但要运用多学科的思维来认识。一是要运用经济学思维来谋

2、划。一个是要遵循“经济人”假设。人是“经济人”，或多或少会考虑私利，并会在现实的驱使下，追求私利的最大化。建立内控体系，就要遵循这个经济学原理，通过健全规章制度、优化业务流程、严格审批程序等加强对内部某一项活动的管理和控制，从而堵塞实现私利的最小化，创造公共利益的最大化。另一个要突出效益原则。经济学的另一个基础理论思想是“投入-产出”，就是通常说的“成本理论”，追求成本的最小化、效益的最大化。单位建立内控体系，同样要坚持效益原则。一个很小的预算单位，健全必要的内控制度是需要的，也是必须的，但“大兴土木”来搞财务内控体系建设，则未必一定需要。因此，要从单位的实际情况出发，实事求是，讲

3、究效益。二是要运用哲学的思想来构建。一个是矛盾的观点。要善于抓住事物的主要矛盾，在分析和处理主要矛盾时，则要善于抓住矛盾的主要方面。对于一个管“权”的部门，重在建立“授权、用权”的内控体系。比如组织、纪检部门等；对于一个管“钱”的部门，重在建立“分钱、用钱”的内控体系。比如各级财政部门等；对于一个管“项目”的部门，则重在建立“审批项目、争取项目”的内控体系，比如发改、国土部门等。同时，在全面控制的基础上，要突出关注本单位的重要活动和重要活动的主要风险点。其次是联系的观点。针对某一专项经济活动的内控，要考虑与其相关联的其他经济活动，不能把它孤立起来构建，要运用联系、系统的观点来思考。

4、再者是发展的观点。内部活动是动态的、不断变化的，要坚持用发展的眼光来谋划和构建对动态内部活动的管控体系，并不断地进行修订和完善。三是要运用社会学理念来推进。一个是“以人为本”，人是社会的核心元素。内部活动的主体是人，管控的是主体的行为，建立和推进内控体系，要充分考虑人的主体地位和核心因素，坚持“以人文本”，遵循和反映主体的意愿，调动和激发主体的自觉性和能动性。其次是“结构分析范式”。社会层级结构是社会学中一个重要的理论概念，它以总体社会结构为依托，以社会制度为外化，以政治权力为核心，深深地影响和控制着社会活动和人的生活。内控体系建设要运用结构分析范式，处理和协调各种内控要素的关系，

5、建立耦合的相互制衡的结构关系。再者是功能主义理论。孔德的古典功能论，给我的现实启迪是要以问题为导向、以目标为牵引，建立内控体系，也应考虑建立内控体系要解决什么问题、达到什么目标。二、内部控制是一项管理工程，要用新办法来推进。财务内部控制，其实就是财务管理。加强内控体系建设，进一步提高财务管理水平，需要用“六种办法”来推进。一是宣传发动。通过开展广泛的宣传发动，深化对财务内部控制重要性的认识，强力推进、自觉执行、严格监督。二是排查风险。一方面是不相容岗位相互分离，这是内部牵制制度的精髓；另一方面是分析和确定财务活动的漏洞和风险点，这是内部管控的基础。三是规范程序。通过明确各岗位办理业

6、务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，减少“人情因素”干扰，实现照章办事、规范审批。四是优化流程。突出重点岗位和环节，绘制财务运行流程图，优化工作流程，实现流程节点控制，形成节点控制、关联制约、过程监控的流程制约机制。五是健全制度。在现有制度体系基础上，注重建立实体性制度与建立程序性制度并重，围绕人、财、物，权、钱、事六个环节，全面清理统合各项内部管理制度，堵塞制度漏洞，促进内部管理系统化、标准化、规范化。六是公开信息。建立健全财务活动相关信息内部公开制度，确定信息公开的内容、范围、方式和程序，自觉接受监督，以公开促规范。一直以来，特别是近年来，我委以开展群众路线教育活动为契机，

7、建立健全了一系列规章制度。就财务方面而言，先后出台了《市发改委党组贯彻落实“三重一大”事项集体决策制度实施办法》、《市发改委机关财务管理办法（试行）》和《关于进一步加强机关财务管理的通知》等制度规定，规范了公务接待清单、差旅费报销和“三公”经费及部门预决算公示等审批程序，切实加强了财务管理的规范化、制度化建设，从近两年委机关财务收支执行情况看，取得了显著的成效。就各级发改部门而言，我个人认为财务活动内部控制主要包括四方面内容：项目资金安排、运行经费支出、专项资金支出和