税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用

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4、也称节税，是指纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对已有利的可能选择与优惠政策，选出合适的节税方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。税收筹划既合理、合法又合情，它与偷税、避税有着本质上的区别。偷税既违法又不道德，是政府所严加惩处的行为；避税是与税法精神相悖的，是政府所防范的行为；而税收筹划既不违法又符合道德规范，是国家政策予以引导和鼓励的行为。　　在市场经济条件下，企业作为一个自主经营、自负盈亏的法人实体，参与市场竞争。其根本目标是追求自身利益最大化或税后利润最大化。为实现该目标，有

5、两条途径可选择：一是扩大销售收入，二是降低成本。在收入不能提高的情况下，降低成本能增加利润，而税收支出作为毛利润的一部分，完全可以在税法允许的范围内通过税收筹划，加以延缓或减轻，从而增加税后利润，增强企业发展后劲和竞争力。　　税收筹划作为一种管理活动，几乎贯穿于企业经营的全过程。本文拟从财务管理和会计核算两方面，就如何运用税收筹划降低企业税负，实现整体利益最大化来加以论述。　　 一、税收筹划在财务管理中的运用　　税收筹划与财务管理密切相关，这是因为税收筹划能增加企业收入，提高资金的利润率，从而有利于实现财务管理的税后利润最大化目标。税收筹划

6、在企业财务管理中的运用主要是在筹资决策、投资决策、利润分配中的运用。　　 （一）筹资决策中的税收筹划　　对于一个企业来讲，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平。这就要求投资者必须在筹资决策中作好税收筹划分析工作。企业在分析筹资中的税收筹划时，应着重考察资金结构和筹资方式问题。资金结构是指企业各类资金的构成及比例关系。资金结构是企业筹资决策的核心问题，资金结构，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业的风险和成本的大小，而且在很大程度上影响企业的税负及税后收益。由于负债的利息记入财务费用能抵扣应税所得

7、额，从而减少了企业应交所得税。在息税前投资收益率大于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显。当然，负债比率并非越高越好。随着负债比率的提高，企业的财务风险和融资成本会加大。当负债的成本率超过了息税前的投资收益率时，负债反而达不到节税目的。　　企业的资金结构是由企业采用的各种筹资方式筹集资金而形成的，各种筹资方式的不同组合类型决定着企业资金结构及其变化。企业筹资方式虽然很多，但总的来看分为负债资金和权益资金两类，当企业自有资金不足时，可通过这两种途径来融资。虽然这两种途径都可以满足企业所需资金，但从纳税角度看，其产生的

8、税收效果却有很大差异。　　对借入的资金来讲，其资金成本为利息，税法允许在税前列支。税率越高，利息的抵税作用越明显，资金的实际成本也越低。权益资金的成本是股息，而股息税法规定在税后