我国农业上市公司盈余管理控制研究

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1、我国农业上市公司盈余管理控制研究　　摘要：随着我国会计准则的不断国际化和会计方法选择空间的日益扩大，上市公司出现了普遍的盈余管理行为。我国作为农业大国，农业上市公司适度的盈余管理行为有利于农业企业筹集资金、获取适度农业补贴，间接的促进农业上市公司的发展，但过度的盈余管理问题会带来诸多隐患。本文通过分析我国农业上市公司盈余管理的动机，指出农业上市公司盈余管理现状及存在的问题，进一步提出对农业上市盈余管理行为进行科学管理控制的建议。　　关键词：农业上市公司；盈余管理；动机分析；控制措施　　中图分类号：F279.23文献

2、标识码：A文章编号：1001-828X（2013）08-00-02　　一、盈余管理概述　　1.盈余管理的概念界定　　盈余管理从产生之日起一直是会计学界学者广泛关注和探讨的问题，对于盈余管理的准确概念，学术界至今还没有达成共识，从本次研究的视角出发，结合国内外专家学者的既往研究，本文将盈余管理定义为企业管理当局在运用一定的交易或会计方法，为实现自身利益和企业整体价值的最大化而进行利润操纵的行为，其实质是通过对企业经营业绩的人为操纵，使企业财务报告达到自身希望的结果，从而使企业的利益相关者根据操纵后的财务报告进行决策。

3、　　2.盈余管理对上市公司的影响　　一方面，企业可以通过适度盈余管理实现合理避税，通过利润平滑，使企业的各期利润保持相对稳定，向外界提供企业稳定发展的信息，从而减少企业发展中外界的干扰。另一方面，过度的盈余管理行为，会使企业的对外财务报告信息失真，影响企业利益相关者的决策，严重的还会影响我国证券市场的秩序，产生违法犯罪行为。　　因此，对盈余管理要有一个正确的认识和科学的评价：企业不可能完全消除盈余管理行为，适度的盈余管理行为能维护企业的稳定发展。但是盈余管理如果超越了会计准则及制度规定的范围，就可能产生会计造假、会

4、计欺诈行为，也不利于公司利用会计信息进行经营决策。所以，要把盈余管理限定在会计准则和政策法规允许的范围内。　　二、我国农业上市公司盈余管理现状及存在的问题　　虽然农业上市公司作为农业企业的龙头，拥有党和政府的各种财税优惠政策，得到各种政策扶持，但是农业行业本身投入周期长、利润率低、经济效益小的特点使得农业上市公司整体获利能力较低，整体业绩水平一般。长此以往，农业上市公司就会失去农业企业“龙头”企业的称号，并失去国家相应的财税优惠，甚至会被特别处理或“摘牌”退市。而想拥有政府的财税支持，就应该有较好的经营业绩。所以为

5、了不丧失现在的“优势”，为了提高企业收益，许多农业上市公司便出现了从事那些利润率相对较高并且资金回收期相对较短的非农产业来提高企业整体的利润率，这样就导致了我国农业上市公司严重的“背农”现象。　　党和政府对农业一直高度重视，在这种大背景下，如果农业上市公司能扎根农业，制定出符合本行业未来发展的长期战略，积极推进技术进步，大力应用科技，走多元化经营道路，农业上市公司会有比较优秀的经营业绩，也会有更大的发展空间。　　三、我国农业上市公司盈余管理的动机分析　　1.获取上市融资资格　　对于处于基础行业的农产品公司，发行上市

6、可以帮助其在证券市场上融资，为企业长远发展筹集充足的资金。同时，农业企业上市后知名度会大幅提高，企业形象也会相应提升，这对于公司的产品宣传和销售具有非常重要的意义。但根据我国证券法规相关规定，上市公司必须具备上市前连续三年盈利的限制条件。因此部分农业企业会通过各种手段进行盈余管理，对企业进行包装，使自身具备连续三年盈利的上市条件。致使许多农业上市公司的资产收益率在公司成功上市当年比较高，但是随后几年会迅速降低。　　2.获取政府高额补贴　　农业作为基础产业，在国民经济中处于重要地位，农业上市公司是农业企业的杰出代表，

7、政府对这些上市公司有特殊的财税优惠政策，比如所得税减免、增值税减免等税收优惠政策，出口创汇贴息、财政补助等财政补贴。这些财税扶持政策对农业上市公司的支持是很大的，所以农业企业都想成为农业产业化龙头企业。但是国家对农业产业化龙头企业规定了许多标准，有几项涉及到企业的经营业绩、经营规模等。所有农产品上市企业在经营业绩下滑或是相关指标达不到要求时，都会相应的进行盈余管理，使自身符合国家规定的农业龙头企业标准，从而获得或继续拥有政府的财税优惠。　　3.避免“特别处理”和“摘牌”退市　　为了督促我国上市公司健康发展，我国证券

8、市场实行“特别处理”和“摘牌”制度来对上市公司进行管理。根据证交所规定，如果上市公司连续两年亏损或出现当年每股净资产低于面值的情况，就要在股票名称之前加上“ST”符号，表明该上市公司的股票因经营不善已被证券监管部门特别处理；如果上市公司经营业绩出现连续三年亏损，公司将会被“摘牌退市”，即公司的股票退出证券市场。如果上市公司被证券监管部门特别处理或者摘牌，会出