财务治理框架下风险控制机制的构建

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　　财务治理框架下风险控制机制的构建内容:随着社会科技进步,传统的企业财务风险管理面临越来越严重的挑战,企业财务风险管理的思路与方法迫切需要创新。本文构建了一个基于风险控制的财务治理框架,为理解企业的财务治理提供了一种新的思路,同时也提出了在财务治理框架下的具体风险控制措施。　　关键词:财务治理;风险控制;机制　　:F253.7　　:A　　　　本文结合财务治理与财务工程的思想,以一种风险管理的新思维,探讨如何在较低的风险管理成本下,提高了风险管理的效率。　　　　一、企业风险控制机制运行的原理　　 　　风险控制机制要发挥预期的作用,必须从机制上进行系统设计,实现监测、诊断、治疗的功能。一个完备的财务风险控制机制包括风险分析机制、风险处理机制、风险责任机制。　　　　(一)风险信息收集　　引入风险控制机制的前提条件是建立灵活高效的信息系统,包括畅通的信息收集渠道、完善快捷的信息传递渠道。这个系统应是开放性的,不仅有财务人员提供的财会信息,还有其它渠道的信息。企业可以建立计算机会计信息系统,以处理大量的数据,进行大范围的比较,包括同企业、同集团、甚至同行业。　　　　(二)风险分析　　风险分析机制有两个要素:先行指标和扳机点。先行指标是用于早期评测运营不佳状况的变动指标。扳机点是指控制先行指标的临界点,也就是预先的应急计划的起动点。先行指标的分析可以运用财务预警模型,财务预警模型可分为定性预测模型和定量预测模型。常用的定性预测模型有“A记分法”、标准化调查法、“四阶段症状”分析法、流程图分析法等;常用的定量分析法有一元判定模型、多元线性判定模型、联合预测模型、人工神经X络模型等。　　 　　　　(三)风险处理　　在风险分析清楚后,就应立即制定相应的预防、转化措施。企业可以建立风险对策库。对策库是事先准备好的在各种风险下的应对措施。　　　　二、企业财务风险控制的组织结构与财务治理结构的构建　　　　(一)构建风险控制组织结构 　　风险控制机制的组织机构由三部分组成,包括领导机构、管理机构和外部监督机构。领导机构主要负责领导公司全面财务风险管理系统的建立和完善,同时参与重大的风险决策。管理机构负责企业财务风险管理工作,主要由基层的财务人员、风险管理委员会和公司的内部审计人员组成。外部监督机构是不属于全面财务风险管理系统的,因为它处在企业的外部,是企业不能控制的外部机构,但这些机构对企业的财务运行情况进行监督,能影响企业的财务风险决策和管理。这些机构主要包括审计机构、税务机构、会计机构和财政机构等。外部审计机构对企业财务风险管理的监督主要通过审计来完成,审计是一个控制和防范财务风险的有力工具。外部审计可以监督企业财务运行情况,减少财务人员营私舞弊的能性,提高财务报表的透明度,降低财务风险。　　这里,我们通过采用“三级”风险防御机制来建立健全企业的全面财务风险管理组织。　　一般企业的财务风险管理是由企业的财务人员参与完成的,因此,财务人员的素质在财务风险管理的过程中起非常重要的作用。财务人员的高素质本身就可以防止一些操作中的风险,同时对企业中存在某些财务风险在出现时就作及时的处理。现阶段,财务人员的素质主要存在以下几个方面的问题:一是缺乏文化素质和专业素质,二是缺乏职业道德,三是缺乏良好的心理素质。提高财务人员的素质首先要把好选人这一关,要选择德才兼备的人才来充当企业财务人员的。其次,要不断的进行教育和培训。加强教育包括思想品德、业务知识专业技能等方面的学习;培训包括离岗培训、在岗培训、企业内部培训等内容。　　　　(二)企业财务治理的基本框架 　　如图2所示,在此框架内,股东是企业存在的第一要素,可通过股东大会行使财务决策权,财务激励权,内在财务监控权。企业财务决策权是企业财务治理的重中之重,构成了企业财务治理的主体部分,形成股东大会一董事会一经营者等层次依次进行财务治理的主线;财务监控机制主要体现为财务过程监督和财务结果控制,由财务外部监控和内部监控两大体系构成,以此充分保护企业各个利益主体的基本权益,实现财务治理的目的。风险控制是股东与债权人都极为重视的问题,它通过董事会对重大财务决策的控制实现,并最终体现在经理层的日常财务决策中。　　　　三、企业财务风险控制的具体措施　　　　(一)管理决策中的风险控制措施　　在市场经济的条件下,财务风险往往与财务收益的大小成正比,对于一项收益很大而风险也很大的投资项目来说,只有少数敢冒风险者,才可能获得较大收益。当然,冒风险就意味着可能会遭受失败,甚至破产。但是,这决不是说一味回避风险,企业就能保证财务状况的稳定和经营成果的提高,因为风险是一种客观存在,它是不依任何人的意志为转移的,只要企业持续经营,就不可能回避所有风险。当前,在企业中普遍存在的维持现状、消极保守的管理思想,其本身就潜伏着更大的风险。加强风险观念,能够增强企业风险主体对各类致险因素的敏感性和应变能力,有助于事先消除企业的各类隐患,使其不至于引发企业财务风险,即能够抑制企业财务风险的生成与传导。 　　树立正确的风险观念,要求企业管理人员在管理决策的各个环节、各个步骤都坚持科学的风险观。首先,在各项管理决策活动中,事前要善于对外部环境变化带来的不确定性因素进行科学的预测,作好可行性研究。例如,企业为实现规模扩张,在进行并购方案决策之前,要在对并购的各选目标企业进行充分调查、搜集反映各选企业财务状况信息的基础上,对其预期的流动性、资产负债比率(资木结构)、成长性、盈利能力和风险进行预测,并对其做出综合的财务评估。其次,在决策中要始终坚持收益与风险的权衡原则、环境适应原则和整体优化原则,以保证决策的科学性。再次,有预见性的采取防范和控制财务风险的各种措施,以使可能而对的财务风险降低到可接受的程度。　　　　(二)企业风险控制措施　　在企业所面临的风险为:第一,由于不准确,不可靠,不及时的财务、会计和管理报告或信息而造成错误的管理决策,以及在年末才反应出来的令人不悦的经营结果;第二,由于以下因素造成的不准确,不可靠和不及时的财务和管理报告,如不合格的,能力不够的财务经理和财务人员,有弊病的财务系统不完整或不相容,处理大量核算和交易但是财务系统没有实行电算化;第三,资源的超负荷使用。 　　企业可采取的风险控制措施有:严格的财务和会计制度和程序;提高财务部门的领导能力,如使用适当的人员,进行教育和培训;年终结账前的检查,检查账目是否反映了实际情况;各种控制活动,如核实查证,授权,审批,对帐(银行和供应商),责任分离,资产的安全保护;固定资产现场视察;年度库存盘点、周期性库存盘点;现金库存抽查;集团所有公司内部之间的对帐;专业的税收和法律检查;加强内部审计部门的职能等。在使用会计委派制作为风险控制措施以沟通财务决策、财务激励、财务监督时,要注意以下几点:　　1　会计委派的主体。企业的最终权力来自所有者,会计人员的委托权应该界定给企业的所有者。在企业治理结构中,股东大会作为所有者代理的集合,是企业的权力源,并使企业管理当局获得了经营权。实行会计委派制是所有者为了有效监督经营者行为的管理手段,其目的是将企业会计游离于企业经营者的控制之外,而不是游离于企业之外。作为会计人员在企业的组织框架中,应隶属于股东大会,直接对股东大会负责,也即股东大会对会计人员拥有权威。　　2　会计委派的客体。会计委派制委派的不应是一个人、一个岗位,而是一个会计工作系统。包括财务总监、总会计师、会计、出纳等与会计工作相关的人员。如果仅是委派一个会计人员(如财务负责人、主管会计、总会计师、财务总监),一方面,被委派的会计人员由于远离所有者的监督以及缺乏会计人员之间的相互制衡机制,容易产生“机会主义行为”;另一方面,由于被委派的会计人员势单力薄,孤掌难鸣,容易遭到企业内部人的排斥,甚至出现架空现象。 　　3　会计委派的管理。对委派会计人员的、聘用委托、考核及后续教育由谁管理是会计委派制成功的关键。而人事管理体制是其核心部分,人事关系的独立性是保证会计工作独立性和权威性的前提。因而在会计委派制的人事管理中,要求所派出会计人员的人事关系、组织关系、工资关系和业务档案全部留在或调入派出机构,由派出机构统一管理。所派出会计人员的招聘、定级、定职、定岗都由派出机构统一确定,并在有条件的企业定期安排会计人员轮岗,以保证会计工作的独立性和权威性。