浅谈税收风险管理存在的问题及优化思考

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1、浅谈税收风险管理存在的问题及优化思考推进征管服务“五个集中”以来，我局以科学发展观为指导，紧紧围绕省局推进市（州）局征管服务“五个集中”工作的总体部署，着力构建以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向的征管服务新格局，运用信息采集、风险分析、风险识别、风险应对等税收风险管理手段，纳税服务水平、信息管税能力、税收征管质量显著提升，执法程序进一步规范，税收收入保持了持续增长。在实际工作中，不断提高税收风险管理的水平和质量是值得我们探索与实践的一个重要课题。一、当前税收风险管理存在的问题经过一段时期的实践，以“风险管理战略规划—分

2、析识别—等级排序—应对处理—监控评估”为主要流程环节的税收遵从风险控管体系基本确立，但仍处于探索阶段，受制于主观认识水平和客观条件瓶颈，实践中还存在许多需要解决的问题。（一）税源提供的确定性与税收管理不确定性。“五个集中”征管服务创新转型虽提出“行业+规模”-7-户籍管理模式，但各中小微企业管理组大都仍以属地分片、分责任区管理为主，仍采取传统的以人海战术为主要特征的拉网式、粗放型的管理方式，对所有的纳税人实施均衡管理，缺少完整的风险管理机制，缺乏管理的层次性和针对性，陷入什么都想管，但什么也管不好的怪圈，所谓管理只停留在催

3、报催缴、日常巡查、纳税评估等表面工作上，很难适应新形势下税源管理的需要。（二）人力资源配置的局限性与内部流程的不规范。目前各中小微企业管理组普遍存在一高一低，一多一少的矛盾，即上级税务机关对工作的要求和标准高，而干部队伍的管理水平却相对较低；纳税人的数量逐渐增多，而管理人员相对较少。随着经济的快速发展，有限的征管资源与纳税人数量日益增加的矛盾越来越突出。同时，内部各环节之间的互动机制尚未建立或者不够顺畅，导致信息不对称和协调配合不够，降低了管理风险的防控能力。(三)税收涉税信息数据建设亟待完善。涉税信息主要来源于纳税人自行

4、报送的信息、税务机关在税源管理中采集的纳税人生产经营信息、税务机关内部管理的信息（简称征管信息）、从政府及各职能部门获取的第三方信息。但受制于交易信息申报、报送义务和举证责任等立法现状，缺乏信心交换平台，当前税务机关能采集到的涉税信息范围狭窄、渠道少且不准确，一些对风险分析至关重要的物流、资金流信息数据无法取得。同时，垃圾数据的大量存在，严重影响到征管基础数据的真实、准确、完整。（四）税收管理机制建设亟待解决。一是税收风险管理预警指标体系尚未建立-7-，目前主要是以指标为主，风险模型的研究不够深入。电子档案及风险评估系统的

5、开发水平及整合水平不高，有限的信息资源未能得以充分利用，信息缺乏指导性或针对性不强，突出表现为“三多三少”，即散乱信息多，揭示问题信息少；提问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多，信息综合分析少；二是税收风险评估机制不健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法，对风险管理任务的下达和完成缺乏统筹安排，导致风险管理形式重于实质，风险管理结果应用水平较低，互动协调机制有待进一步加强。同时，风险案例和模型数量不足、质量不高，缺乏实践验证的风险指标特征体系的指向性不强

6、，还不能准确地反映风险点和风险等级的分布情况，无法有针对地抓住重点开展风险的应对。二、税收风险管理应用实践思考基于以上问题，我们认为全面实施税收风险管理，应当进行更深层次、更广层面的应用实践。试从以下几个方面思考：（一）加强-7-税收风险管理基础建设。深入实施税收风险管理，需要解决税收风险管理实践存在的问题。抓好认识、人才、环境等方面的基础建设，是实现税收风险管理目标的关键所在。一是大力培育税收风险管理的组织文化，加强对税收风险管理的宣传，教育与激励全体税务人员牢固树立税收风险管理理念。二是进一步优化人力资源配置，加强专业

7、化风险管理团队建设，对重大、复杂风险实行团队管理；同时以管理员制度创新为着手点，合理划分责任区管理和税源风险管理职责，完善税源风险管理方式。三是进一步完善纳税服务，通过纳税服务增强纳税人防范遵从风险的意识和能力，进一步完善《风险监控系列纳税遵从度风险分析制》，从行业风险、内部控制、宏观政策、经营状况等方面对企业进行涉税风险分析评估，引导纳税人进行自我审核、自我约束、自我修正。（二）突出“信息管税”新思路。完成各分析系统与电子档案及风险评估系统之间的信息整合，提高信息分析能力，准确找出“有风险的纳税人”，是实施税收风险管理的

8、重要前提。一是建立涉税信息交换平台，进一步拓宽信息获取渠道，真正建立“政府主导、税务主管、部门配合、社会参与、信息化支撑”的情报交换运行机制，掌握足够、准确、适用的涉税交易信息，解决征纳双方信息不对称的问题。二是明确信息采集人员、采集规划、采集对象、采集内容、采集周期，对纳税人自行报送的信息不完整、不准