上市公司对外担保业务的内部会计控制制度设计

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1、上市公司对外担保业务的内部会计控制制度设计上市公司对外担保业务的内部会计控制制度设计马慧(商3是职业技术学院，陕西西安710048)摘要为规范上市公司投保行为，上市公司应当按照因家有关法律法规和部门规擎的规定，结合自身实际情况，建立适合本公司业务特点和管理要求的担保业务内部控制制度，从源头和制度上保证担保业务的正常进行，使公司能够健康、稳定、持续地发展。关键诩担保;会计控制;监控扭保是指按照法律规定或当事人的定，为确保合同3、担保合同的签订4、m保事项的即时监控和事后监胞行，保障债权人利益实现而采取的法律措施。上市公司督5，扭保合问及时终止扭保关

2、系。对?外损保本是…种正常的经营活动，但部分上市公司却由(四)确定扭保业务基本的内部会计控制制度于扣保而出了问题，甚至能及到自身的生存与发腿。究其1、制定担保政策。要害规泡上市公司拥保~务，制定根惊，还是内部控制制度不完善，管理上出现漏洞造成恰当的担保政策是必不可少的。公司应根据自身情况明确的。为了避免这些问题的出现，必须设计健~有效的担保损保的对象、施围、条件、程序、扭保权限、担保限额、业务内部会计控制制度，规施担保行为，堵寨漏洞，消除禁止担保事项等，检查担保政策的执行情况。隐患，保护上市公词资产的安全和完藉。2、不相容职务分离。实行担保业务不

3、相容职务的分4、设计上市公司担保业务内部会计控制制度的思离是现代企业内部会计控制的重要方式之一，以此确保不瞄同岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。担保业务w1>.(一)明确内部会计控制制度的基本原则适当分离的职务主要包括:担保业务的评估人员、审批人设计上市公司拥保业务内部会计控制制度，应遵捕员、执行人员、相关财产的保管人员、记录人员、监督人以下基本原则、符合法律、法规和公司内部实际情员分离。况2、具有广泛的约束性3，符合全面性和系统性原3、授权审批。按照这种控制方法，公司应明确规定则4、实行内部牵制服则5、讲究成本效益原则6、担保决策的作出、拥

4、保合同的第订都必须严格履行审批手实行动态的信息反馈原则O续。审批人应根据担保授权批准制度的规定，在授权施罔(二)确定相保业务内部合计指制制朦的控制自栋内进行审批，不得越权审批。给办人应当在职责施围内，设计担保业务内部会计控制制度时，首先应根据上按照审批人的意见办理担保业务，对于审批人越权审批的市公司经营活动的内容、特点和管理要求制定相应的控制扭保业务，有权拒绝办理，并及时向董事会或股东大会报日标，即、建立担保业务的职务分离、授权批准制告。严禁未经授权的部门或人员办理担保业务。度2、保证扭保行为符合法律法规和公司内部规定3、4、充分的凭证、记录和及

5、时掖露。充分的凭证、记及时了解和掌握被担保方的经营'情况和财务状况O录和及时披露是上市公司内部会计控制的要素，这在…定(三)确定担保业务内部会计控制要点程度上可确保损保业务全过程得以有放控制。扭保业务内部会计控制要点一般应旬括以下几个方5、风险控制。即要求公剖树立风险意识，针对各个面、对申请扭保人进行评估2、扭保事项的审批;风险控制点，建立有效的风险管理系统，对担保风险进行?????????????36??????????????????????????????????????????????????????㎡?????????????

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