企业担保业务的内部会计控制问题研究.doc

《企业担保业务的内部会计控制问题研究.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业担保业务的内部会计控制问题研究一、担保业务与企业内部控制 担保是指按法律规定或者当事人约定，为确保合同猃履行，保障债权人利益实现辱的法律措施。 企业可能狄会出于多种原因对其他企业岜提供担保，如母公司为子公淤司提供担保，对长期稳定的寨客户提供担保。企业对外提Ｎ供担保的种类比较多，如投熟标担保、承包担保、履约担保、预收款退款担保、工程脔维修担保、质量担保、付款秤担保、借款担保、分期付款踺担保、租赁担保、经企业同意的其他类型担保等。企业为其他单位提供债务担保，裥如果被担保单位不能在债务︹到期时偿还债务，则企业需么要履行偿还债

2、务的连带责任寿，因此，债务担保有可能形醺成企业的一项或有负债，企闷业承担着履行担保责任的潜菇在风险。基于此，为了保护岘企业的投资者和债权人的利卮益，企业应当加强对担保业帐务的会计控制，严格控制担哀保行为，建立担保决策程序た和责任制度，明确担保原则蜱、担保标准和条件、担保责聂任等相关内容，加强对担保岔合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财失务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。龠 二、担保业务基本内部夯会计控制制度设计 担保涪业务内部会计控制的控制目调标和关键控制点 7/7担保业Я务的基本内部会计控制制度裳

3、 1、适当的职责分离。ㄌ适当的职责分离是现代企业鲈内部会计控制的重要方式之衄一，对于不相容职务应分别由不同的职员担任，这些职胴员之间就形成了内部牵制。磺舞弊行为只有在几个职员相鞒互勾结的前提下才可能得逞育，如果职员各尽其职，舞弊钾的可能性将会很小。 担晰保业务应适当分离的职务主馕要包括：受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后赚核准担保业务的人员。担保恭标准和条件必须同时获得业舫务管理部门和专门追踪和分攮析被担保企业信用情况的部绫门的批准。负责调查了解被砥担保企业经营与财务状况的逼人员必须同审批担保业务的奔人员分离。拟订担保

4、合同人％员不能同时担任担保合同的忻复核工作。担保责任的记账圩人员不能同时成为担保合同剌的核实人员。担保合同的订雅立人员不能同时负责履行担保责任垫付款项的支付工作褊。审核履行担保责任垫付款灼项的人员应同付款的人员分离。记录垫付款项的人员不蘖能同时担任付款业务。审核椁履行担保责任、支付垫付款诃项的人员必须同负责从被担保企业收回垫付款项的人员分离。 2、正确的授权挞审批。授权审批是指每一项‘经济业务的执行必须经过一≡定形式的授权或批准。有效赫的授权审批应明确授权的责拈任和建立经济业务授权审批盐7/7的程序。对于担保业务而言ㄚ，

5、主要存在以下四个关键的喉审批要点：在担保业务发生谵之前，担保业务经过审批。鸨非经正当审批，不得签订担糁保合同。担保责任、担保标准、担保条件等必须经过审邛核批准。为被担保企业履行酿债务支付垫付款项必项经过杂审批。前两项控制的目的在密于防止企业因向虚构的或者无力支付货款的企业提供担咋保而蒙受损失，第三项控制的目的则在于保证担保业务恭按照政策规定的标准、条件阱等进行。 3、担保原则庇、担保标准和条件等制度。螯为防范风险，避免和减少因肪担保可能发生的损失，企业庄应制定有关担保的原则、标铩准和条件等，用来规范担保睫业务。如被担保企业

6、应是生ｘ产经营正常，经济效益较好堤，财务制度健全，营运资金篆合理等。 4、充分的凭弑证和记录。充分的凭证与记ㄐ录是现代企业内部会计控制蛸的重要因素，是记录和反映婚经济业务的载体，也是其他话控制形式的有效保证。凭证皮与记录需连续编号，并检查懈全部有编号凭证与记录是否垛按规定处理，这是保证完整祝性的重要控制措施，可以有斓效地防止经济业务的遗漏和闾重复，并可根据完整性检查牮发现是否存在舞弊现象。 缎例如，企业在收到担保申巡请之后，立即编制一份预先⑾编号的担保业务受理书，分赊别用于调查了解被担保企业厘财务与经营状况、批准担保禁签订合同、

7、记录担保责任的抉7/7控制制度，这会比企业仅仅淖在审批担保以后才草拟、签订担保合同效果好，避免漏余登担保合同的情况。企业可以通过检查预先编号的担保竭业务受理书检查已审批担保蕖业务是否全部登记入账或在份报表附注中揭示。 5、税定期了解被担保企业的经营缩与财务状况。这样做有助于亿了解企业承担的潜在风险。企业应由独立于担保合同核镝准、垫付担保责任款项的人寡员定期对被担保企业的经营濉与财务状况进行全面了解，低对经营与财务状况恶化的被虏担保企业及时作出说明，企业可以据此检查账簿记录、担保合同条款等进行恰当的浴处理，尽可能避免或减

8、少可疤能发生的损失。 6、反瘦担保制度。在可能情况下，企业可以要求被担保企业为腥自己提供适当的担保——反潸担保。当债权人实施担保权而利，企业支付垫付款造成自а己的损失时，企业的损失可痴以从反担保中获得优先受偿腭。 7、内部核查制度。掂由内部审计人员或其他独立岩