加强企业典型业务内部会计控制问题的对策研究

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1、加强企业典型业务内部会计控制问题的对策研究加强企业典型业务内部会计控制问题的对策研究摘要：会计内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强化管理，是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则是企业降低交易费用的重要手段，是企业全面管理的策略。它一方面能够监督制度执行者的行为，另一方面能有效防范会计风险，保护投资者的利益。会计内部控制制度的完善，对于强化企业内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义，它给财务工作带来质的变化，使企业管理水平必将不断地提升,最终提高企业经营效益关键词：会计内部控制会计核算会计监督一、我国企业目前

2、内部会计控制所存在的问题（一）对内控不重视，或者根本不存在。这种情况集中体现在一些民营的中小型企业身上。在中国，大多数的民营企业家依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多对会计不太熟悉也不太重视。因为市场对他们来说才是最重要的。所以，这些企业往往没有会计控制，老板一个人说了算，会计的作用在于能否想办法逃税。坐支，白条抵帐或者私设小金库的现象屡见不鲜。很多企业私自办理活期存折，将现金以出纳的名义存入，便于提款。（二）制定了一系列内控制度，可是执行力度不够。这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上，当然有些上市公司也存在这样的问题。有些民营

3、企业发展到一定阶段，处于发展的需要，往往会考虑上市，这个时候就会发现需要一套制度来使企业正规化，于是也会制定一些内控，然而很难开展或者很难持续实施。因为要老板也遵守是很难的，同时内控制度的实施也需要相应的成本。对于国有企业，由于产权的原因，所以虽然制定了比较好的内控制度，可是严格执行的往往很少。其实这样的例子很多，曾经以利润高速增长现身的“郑百文”，在初步成绩面前，头昏脑热，对众多的下属子公司管理失控，迅速跌入经营失败的困境。（三）精心设计虚假控制。这种情况则集中体现在一些上市公司。像银广夏，表面上有关凭证审核、批准等控制环节齐全，背地里却是一个不折不扣的造假链！这些公司为了达到虚报

4、利润或其他目的，不惜精心设计伪控制来欺瞒投资者。这种情况随着中国资本市场的发展会越来越多。传统理论认为，会计系统是一个信息系统，实行会计内部控制的目的是提供会计信息。然而，他们却忽略了会计另一方面的功能，即这些会计信息又可以反过来对业务过程进行修正或对会计信息进行分析以更好地控制未来的行动。其实，信息只是会计系统的一个基本环节，他的目的是为了更好的达到控制。因此，会计本身就是一个控制的过程，既有直接控制的意义又具有反馈控制的意义，良好的会计控制对于企业长期生存和稳定发展是有着战略性意义的。可是，正因为人们往往只看到了会计控制提供会计信息的功能，所以才缺乏对会计控制有足够的重视。因为，

5、为了让报表使用者感到满意，作为结果的会计信息是可以利用技术进行篡改的，不一定要依赖于内控，于是就为造假提供了空间。某些企业现有的会计内部控制制度还很不系统、不完善，尚未起到全过程的控制作用，致使我们的会计核算与财务管理工作出现很多不尽人意的地方。因此，我们必须及时完善会计内部控制制度，并遵循合法合规、权责对应、不相容职务分离及成本效益等原则。二、通过案例来分析企业存在的典型业务会计内部控制的问题。（一）案例简介每年的1月正是上海金桥出口加工区开发股份有限公司内部审计与制作年报的时间。与过去不同的是，浦东金桥在2003年春节前夕的内部审计与稽核过程中，在银行年度对账的过程中发现了一件引

6、起轰动的事情，子公司上海全桥出口加工区房地产发展有限公司约1500万左右的银行存款不翼而飞。2003年1月30日，上海金桥出口加工区房地产发展有限公司(“金桥房地产发展有限公司”)某财务负责人涉嫌挪用公款，遭拘捕。该犯罪嫌疑人从1999年前就开始通过更改会计凭证虚假采购建筑材料等方式挪用公司资金，至今数额已达1500万元左右，在遭逮捕前，犯罪嫌疑人已有两月之久没到公司上班，或许正是这引起了公司的怀疑。涉案金额1500万元只是公司的初步估算，目前还不能判断具体的损失金额，浦东金桥及下属于公司金桥房地产发展有限公司对目前情况讳莫如深。事件的分析：浦东金桥作为一家上市公司，本来应该在财务制

7、度和内部控制上有着很严密的防范系统，然而就是这样一家老牌的上市公司，竟然在几年时间内被挪用如此大数额的款项而无人注意，令人感到惊讶。（二）该案例反映出以下两个方面的企业典型业务内部会计控制的问题。1、货币资金内部会计控制失控。财务上不讲究相互监督与制衡，虽然事情出在浦东金桥下属的子公司，但作为集团公司在财务制度上不讲究监督与岗位的相互制衡，是导致事件发生的直接原因。首先，财务岗位的设置与安排，讲究的是相互制衡，比如出纳与会计的相互牵制，会计各岗位的相互监督