稽查与税收筹划实务处理专 题 讲 座

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1、桥立咨询网址：http://www.hbql.com电话：027-8447112562157013税务稽查与税收筹划实务处理专题讲座主办单位：湖北桥立企业文化咨询有限公司2005税务稽查实务处理——及国家税务总局取消的69项涉税审批事项学习通告企业所得税部分（一）企业所得税的汇算应重点掌握以下几个基本法规及文件，一定要认真组织学习，吃透政策精神，切实运用到实际工作中去。1、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（国务院令第137号）2、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（[94]财法字第003号）3、企业所得税税前扣除办法（国税发[2000

2、]084号）4、事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法（国税发[1999]第65号）5、关于企业合并分立业务有关所得税问题（国税发[2000]119号）6、关于企业股权投资业务若干所得税问题（国税发[2000]118号）7、企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定（国税发[1998]97号）除此之外，还应掌握以下各类单项规定：一、关于税前扣除的一般性规定（一）按照规定的标准准予扣除的项目根据《企业所得税暂行条例》第六条的规定，下列项目，按照规定的范围、标准扣除：　　1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发

3、生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。　2、纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。　3、纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。4、纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。23桥立咨询网址：http://www.hbql.com电话：027-8447112562157013（二）按照规定不准予扣

4、除的项目根据《企业所得税条例》第七条规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：　1、资本性支出；　2、无形资产受让、开发支出；　3、违法经营的罚款和被没收财物的损失；4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款；　　5、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；　　6、超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；　　7、各种赞助支出；8、与取得收入无关的其他各项支出。除《企业所得税暂行条例》第七条的规定以外,在计算应纳税所得额时,下列支出也不得扣除：    1、贿赂等非法支出；    2、因违反法律,行政法规而交付的罚款,罚金,滞纳金； 

5、   3、存货跌价准备金,短期投资跌价准备金,长期投资减值准备金,风险准备基金(包括投资风险准备基金),以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；    4、税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额),实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。（国税发［2000］084号）二、关于税前扣除的具体性规定（三）关于税前列支工资的形式及税前扣除问题1、实行计税工资的企业，人均月扣除限额由550元调整为800元。（财税字[1999]第258号）2、在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工，合同工，临时工。但下列情况除外：(1)应从

6、提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；(2)已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；(3)已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。（国税发［2000］084号）3、经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。（[94]财税字第009号）4、软件开发企业的工资税前扣除问题：软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。（国税

7、发[2000]24号）（四）关于固定资产折旧的税前扣除问题1、关于固定资产折旧年限除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：    (1)房屋、建筑物为20年；    (2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；23桥立咨询网址：http://www.hbql.com电话：027-8447112562157013    (3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。（国税发［2000］084号）2、关于固定资产评估增值计提折旧的问题在企业的改组活动中涉及的资产转让，不确认实现所得，不依法缴纳企业

8、所得税，接受资产的企业也不得按评估确认后的价值确定其计税成本；企业已按评估确认价值调整有关资产成本并计提折旧或摊销费用的，