企业税收筹划实务操作

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1、企业税收筹划实务操作【大中小】【关闭】【点击：3343】【价格】0元【正文】　　企业税收筹划，是指企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节事项的事前筹划，制定出整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大的税收利益，以达到合理减轻或免除税负的一种经营筹划行为，是现代企业经营管理中非常重要的一项经营活动。本文主要从实践方面包括企业的设立前、设立过程中以及设立后的经营过程为企业进行合理高效的税收筹划提供实务方面的操作思路。　　（一）企业设立前的筹划　　一、投资决策　　宏观方面来说，国外公司或者自然人在我国

2、进行投资，应充分了解我国财政经济方面的战略布局，比如我国现在的对外开放由沿海向内地推进、鼓励和促进高新技术产业开发以及扶持贫困地区的发展，为此，我国制定了一系列的不同地区税负存在差别的税收优惠政策，这就提供了一个极好的税收筹划的空间和机会。因此，投资者在选择企业的注册地点的时候，就应该充分利用国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区的税收优惠政策，从而可以节省大量的税金支出。因此，一些保税区、海南特区、上海浦东新区等地都可以成为注册地点的考虑范畴。同时，随着经济社会的发展，人们越来越注重环保型经济的发展，环保型的产业和

3、产品也会享受到税收政策的优惠。企业可以利用这个机会来实现投资方向的调整，达到实现税收筹划的目的。　　另外，还可以采取在被称为“避税地”的国家或者地区进行注册，因为通常意义上来说，这些“避税地”几乎没有税收或者相对较少，比如巴哈马、开曼群岛地没有个人所得税和法人所得税，也没有净财富所得税、遗产税和赠与税等，另外也有一些被称为“避税地”的国家或地区会提供很多税收优惠。比如在长三角地区，一些外资企业的投资方来自英属维尔京群岛等地方，而实际在岛上，它们可能只有一间办公室，但是，通过商业、财务运作，把经营利润转移到避税地，就可以靠避税地的免

4、税收或低税收减少税负。因此，通过该种方式设立的企业在中国从事经营活动的税收负担比在我国国内设立的内资企业和外资企业的税收负担相对较少。　　因此，在投资决策阶段，企业可以选择挂靠在科研、福利、教育、老少边穷地区以及采取跟外商合作的方式。例如：企业以高新技术企业的名义，努力获取海关批准，在高新技术产业开发区内设立保税仓库、保税工厂，从而按照进料加工的有关规定，享受免征进口关税和增值税优惠。　　二、公司形式　　当一个外国企业或者自然人在我国投资时，可以选择成立三资企业（中外合资、中外合作和外商独资企业）的形式，也可以通过在中国建立常设机

5、构、分公司或子公司之间进行选择，另外还可以收购别的公司通过持股的形式获得控制权。对于三资企业，一般来说采取有限公司的形式，其税种、税率基本一致，税收筹划空间相对较小。但是，在我国对内外资企业征收的所得税还没有统一时，由于外资企业享受的税收减免优惠政策较多，因此，在其它条件相同时，企业应当尽可能选择开办外资企业。　　对于设立子公司还是设立分公司，其中的筹划空间就比较大。一般来说，在企业的创立初期，发生亏损的可能性较大，可以利用公司扩张成本抵冲总公司的利润，从而把分支机构的损失转嫁到总公司，进而减轻总公司的税收负担。当投资的企业进入常

6、规运行的轨道之后，就要采用设立子公司的形式来享受政府提供的税收优惠政策。另外，由于子公司是独立的法人，因此通过企业集团内部公司之间的盈亏互抵子公司，而且子公司的利润汇回母公司要比分公司灵活的多，资本利得可以保留在子公司，或者可以选择税负较轻的时候汇回，得到额外的税收了利益，从而实现利润的最大化。　　（二）企业设立过程中的筹划　　一、关于出资　　关于出资，尽可能选择设备和无形资产投资而少选择货币资金投资方式，争取分期投资等，原因在于设备的折旧，无形资产的摊销费都在税前扣除，缩小所得税税基，节约现金流出。同时，设备投资计价及实物资产和

7、无形资产于产权变动时，须进行资产评估。资产评估增值，既可节省投资成本，又可缩小税基而节税。　　以无形资产出资，不仅可以获得一定的超额利润，还能达到节税的目的。比如，甲乙代表中外双方投资者欲投资开办一中外合资企业。创办过程中，甲需向乙购买一项技术，除了支付购买技术的费用外，还必须缴纳一定的预提所得税。但如在筹划过程中决定该技术转由乙方作为无形资产投资，则巨额的预提所得税便可以省去。　　二、关于员工招募　　在设立企业时，招聘人员的结构可以成为税收筹划的内容。新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60％的，经主

8、管税务机关审核批准，可免征所得税3年。劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税2年。对于新办的服务型企业和商贸企业，当年新招用的下岗失业人员达到职工总数30％以上，并与