2018注册会计师综合阶段-会计习题

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1、2018年注册会计师综合阶段考试辅导　　　　　会计（第一章）（第一部分　会计）专题一　固定资产、无形资产及投资性房地产一、案例分析题1、甲公司为从事房地产开发业务的企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。具体资料如下：（1）2015年5月31日，甲公司与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙公司，租赁期开始日为2015年6月30日，租赁期2年，该写字楼的账面余额5500万元，未计提折旧和减值准备。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日出租写字楼的公允价值为6000万元，

2、对此甲公司确认公允价值变动损益500万元。（2）2015年12月31日甲公司股东会决议将投资性房地产由公允价值模式转为成本模式进行计量。（3）2015年12月31日甲公司收到6个月的租金300万元，写字楼的公允价值为6100万元。2016年12月31日写字楼公允价值为6500万元，收到本年租金600万元。（4）2017年6月30日对外出租的房地产租赁期届满，企业董事会决议将该房地产以6400万元的价格直接对外出售。甲公司将公允价值变动损益500转入其他业务成本中，确认处置损益900万元。假定不考虑其他因素。<1> 、根据资

3、料（1）、（2），判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由。<2> 、根据资料（4），结合资料（3）相关事项，判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由。2、A公司为房地产开发企业，A公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧。土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零。A公司对其投资性房地产按照公允价值进行后续计量。假定不考虑其他因素。2017年与土地使用权及地上建筑物相关的交易及事项如下：（1）2017年3月，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本40000万元，预计使

4、用70年，当月A公司在该土地上建造一个住宅小区，建成后对外出售；至2017年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。年末A公司将尚未完工的住宅小区作为在建工程列示，并按照12000万元计量。（2）2017年4月，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为50000万元，预计使用70年，A公司董事会决定持有该土地使用权并准备增值后转让，A公司将该土地使用权作为投资性房地产列示，并按照实际成本50000万元入账。2017年末该宗土地使用权的公允价值为70000万元。（3）201

5、7年5月，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为60000万元，预计使用年限70年。取得当日，董事会作出书面决议，将该土地使用权对外出租且持有意图短期内不会发生改变，A公司将该土地使用权按照实际成本60000万元确认为无形资产。<1> 、针对以上资料逐项指出A公司的会计处理是否正确，指出不正确之处并简要说明理由。　　　　　第56页2018年注册会计师综合阶段考试辅导　　　　　会计（第一章）3、甲公司成立于1990年，主要从事创新行业的开发和运用。2017年部分交易及事项如下： （1）甲公司2017年1月2日开始自行

6、研究开发无形资产。有关业务资料如下：研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元；符合资本化条件后发生职工薪酬100万元，计提专用设备折旧200万元；2017年10月2日，达到预定用途交付管理部门使用。该项无形资产受益期限为10年，采用直线法摊销。甲公司2017年利润表管理费用项目列报金额为79万元。（2）2017年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，取得乙公司持有的丙公司60%股权。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联

7、方关系。购买日，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为14000万元，其差额资料如下：①购买日，丙公司有一项已经入账的无形资产为5600万元，公允价值为6500万元。②购买日，丙公司有一项非专利技术，个别报表未确认无形资产，但其公允价值能够可靠计量，为100万元。因此，在购买日甲公司合并财务报表中合并取得的无形资产按6500万元计量。（3）2017年6月30日，甲公司以银行存款2500元取得丙公司80%的股权，对丙公司已经达到控制，购买日丙公司的净资产的账面价值是3000万元，与公允价值相等。合并前甲、丙公

8、司之间没有任何关联方关系，甲公司因企业合并确认商誉100万元，期末甲公司在个别财务报表中以无形资产列示。<1> 、针对上述资料逐项指出甲公司的处理是否正确，如不正确，请简要说明理由。4、华润公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，