2018注册会计师综合阶段-税法讲义

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1、2018年注册会计师综合阶段考试辅导　　　税　法（前言）前　言　　一、关于考试　　（一）2017年考试情况　　2017年综合阶段考试人数22643人，出考人数19753人，合格人数15514人，合格率78.54%。　　（二）考试时间　　2018年8月25日　　08：30—12：00职业能力综合测试（试卷一）　　14：00—17：30职业能力综合测试（试卷二）　　试卷一和试卷二各50分，考试题型为综合案例分析。试卷一以鉴证业务为重点，内容主要涉及会计、审计和税法等专业领域。试卷一设置5分的英文作答附加分题。　　（三）考纲能力要求　

2、　考生应当在掌握专业阶段各学科知识、基本职业技能和职业道德规范的基础上，在复杂的职业环境中，综合运用相关专业学科知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，对实务问题进行分析、判断、综合、评价，以书面形式清晰、有效地表达看法或提出方案。　　（四）考题情况　　试卷一，考题案例资料6、7个左右，总字数在6000字左右，主要涉及的税种以增值税、所得税为主。总体难度适中，答题以文字描述为主，个别年份出现了简单的计算，但难度不大。　　　　二、关于授课　　1.围绕综合阶段特点，唤醒专业阶段的记忆，共分两部分，其中第一部分的专

3、题为近三年考题中涉及的税法内容的讲解，第二部分以专题的方式讲解具体税种。　　2.强化专业阶段容易忽略的知识点。　　3.补充最新税法规定。　　4.强化专业表述能力。　　　　三、考纲解析　　（一）增值税法　　1.征税范围及纳税义务人　　2.税率与征收率　　3.一般计税方法应纳税额的计算　　4.简易征税方法应纳税额的计算　　5.进口环节增值税的征收　　6.出口货物、劳务及跨境应税行为增值税的退（免）税和征税　　7.增值税征收管理、税收优惠、增值税发票的使用与管理　　（二）消费税法　　1.纳税义务人与征税范围　　2.税目与税率　　3.计

4、税依据与应纳税额计算　　（三）企业所得税法　　1.应纳税所得额的计算　　　　　第130页2018年注册会计师综合阶段考试辅导　　　税　法（前言）　　2.资产的税务处理和资产损失税前扣除的所得税处理　　3.企业重组的所得税处理　　4.税收优惠　　5.应纳税额的计算　　6.源泉扣缴　　7.征收管理　　（四）个人所得税法　　1.纳税义务人与征税范围　　2.税率与应纳税所得额的确定　　3.应纳税额的计算　　4.税收优惠、境外所得的税额扣除和征收管理　　（五）关税法　　1.征税对象与纳税义务人　　2.关税完税价格与应纳税额的计算　　3.关

5、税减免和征收管理　　（六）资源税法和环境保护税法　　1.资源税纳税义务人、税目与税率　　2.资源税计税依据与应纳税额的计算　　3.资源税减免税和征收管理　　4.环境保护税纳税义务人、税目与税率　　5.环境保护税计税依据与应纳税额的计算　　6.环境保护税减免税和征收管理　　（七）房产税法、城镇土地使用税法和土地增值税法　　1.房产税税率、计税依据和应纳税额的计算　　2.房产税税收优惠和征收管理　　3.城镇土地使用税税率、计税依据和应纳税额的计算　　4.土地增值税纳税义务人与征税范围　　5.土地增值税税率、应税收入与扣除项目　　6.

6、土地增值税应纳税额的计算　　7.房地产开发企业土地增值税清算　　8.土地增值税税收优惠和征收管理　　（八）国际税收　　1.国际税收协定范本和典型条款　　2.非居民企业税收管理　　3.境外所得税收管理　　4.国际避税与反避税　　5.转让定价　　6.国际税收征管合作　　坚持到底的基本都过！　　预祝大家顺利通过考试！　　新浪微博搜索“杨军税法”。专题一：近三年综合阶段试卷一考试题税法部分原题分析　　一、2015年考题节选改编　　　　　第130页2018年注册会计师综合阶段考试辅导　　　税　法（前言）　　【资料一】　　问题：针对资料一第

7、1项至第6项，假定不考虑其他条件，逐项指出A公司企业所得税的处理是否存在不当之处（会计不当之处忽略）。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。　　1.A公司于20×4年初以每股10元价格购入某上市公司股票1万股，意图长期持有并将其作为可供出售金融资产核算。20×4年12月31日，该股票股价上升至每股15元，A公司将上述可供出售金融资产账面价值调整为15万元，并相应确认投资收益5万元。同时，A公司将上述5万元投资收益纳入20×4年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。  『答案解析』　　税务处理存在不当之处。投资持有期间公允价值变动不计

8、入当期应纳税所得额。　　2.A公司长期持有某境内联营企业20%股权，采用权益法核算。20×4年度，该联营企业按取得投资日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为500万元，实现的其他综合收益为100万元，除此之外，该联营企业当年无其他净资产变动。A公司与该联营