第10章审计工作底稿（完整版）

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1、第三编审计基本原理审计证据审计工作底稿审计抽样审计目标审计计划信息技术对审计的影响第十章审计工作底稿本章考情分析2012年教材主要变化讲义提纲本章重难点精讲跨章节知识点提示本章考情分析年份题型2009年2010年2011年单项选择题4题4分多项选择题4题4分简答题综合题合计4分0分4分11本章内容的学习需要重点理解并掌握以下三个问题：1．审计工作底稿的编制要求（教材P190）；2．审计工作底稿归档期内的更改与归档期后的更改（教材P197+P199）；3．项目组内部复核与项目质量控制复核（教材P200）。2012年教材主要变化本章教材内容在2011年

2、基础上基本未变。本章重难点精讲审计工作底稿概述审计工作底稿的格式、要素和范围审计工作底稿的归档第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义（教材P189）二、审计工作底稿的编制目的（教材P189）三、审计工作底稿的编制要求（教材P190）四、审计工作底稿的存在形式与控制（教材P190）五、审计工作底稿的内容（教材P190）一、审计工作底稿的含义（教材P189）1.审计工作底稿的含义（理解掌握）审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。2.审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在

3、审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。3.审计工作底稿形成于审计过程同时也反映整个审计过程。二、审计工作底稿的编制目的（教材P189）1.编制审计工作底稿的主要目的（理解掌握）（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。2.审计工作底稿还可以实现下列目的（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重

4、大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查；11（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。【例题1·多选题】注册会计师及时编制审计工作底稿的目的可能有（）。A.证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作B.便于会计师事务所履行指导、监督与复核审计工作C.有助于项目组计划和实施审计工作D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的思想的记录【答案】ABCD【解析】根据CSA第1131号，以上四个选项均属于编制审计工作底稿的目的

5、。三、审计工作底稿的编制要求（教材P190）（一）编制审计工作底稿的总体要求（二）有经验的专业人士（一）编制审计工作底稿的总体要求（教材P190）注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，具体地说：（1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。（二）有经验的专业人士（重点掌握，教材P190）【相关链接】CSA第1131

6、号第七条：有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（一）审计过程；（二）审计准则和相关法律法规的规定；（三）被审计单位所处的经营环境；（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。【例题2·多选题】注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容有（）。A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，

7、以及在得出结论时作出的重大职业判断【答案】ABD【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、B、D正确。在选项C中，对审计报告承担责任的是签字注册会计师及其所在会计师事务所，有经验的专业人士对审计工作底稿的责任是复核。四、审计工作底稿的存在形式与控制（教材P190）（一）审计工作底稿的存在形式（三）对审计工作底稿设计和实施进行控制的目的（三）对电子和其他介质审计工作底稿转换和归档要求（一）审计工作底稿的存在形式（教材P190）随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他

8、介质形式存在。（二）对底稿设计和实施进行控制的目的（教材P190）会计师事务所应当针对审计工作底稿的设计和实施适当控制，来