营改增以后，施工企业如何跟“施工企业”签合同？

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1、营改增以后，施工企业如何跟“施工企业”签合同？　　导语　　营改增以后，“业主”主要分成2类：　　1、不能抵扣增值税进项税的业主，比如给政府做的工程，办公大楼、建的学校、修的公路等。　　2、可以抵扣增值税进项税的业主，比如房地产公司、工业制造企业等；　　第一类业主，是不能抵扣增值税进项税的，所以我们最好签包工包料的合同，这样我们可以抵扣17%。　　第二类业主，像房地产公司是需要交11%的增值税，他的成本需要抵扣。　　而工业制造企业，按税法的规定，XX年5月1号以后，自建工程包括办公楼、厂房等不动产，里面含的增值税进项税，分

2、2年抵扣。第1年抵扣60%，第2年抵扣40%。　　那么第二类业主，是签包工包料合同，还是签甲供材合同呢？　　如果他们自己买材料，可以抵扣17%；如果包工包料，你们给他开的发票则可以抵扣11%。因此，这类业主很有可能跟你签甲供材合同。　　签合同的技巧　　企业交多少税，不是财务做账做出来的，而是公司做业务做出来的，重点是公司签合同钱出来的。　　要降低你的税负，就要管控你的业务流程，管控你的业务环节，重点就是管控签合同环节！　　1、第一类业主　　第一选择：签包工包料合同是上上策！　　如果是不能抵扣增值税进项税的业主，在战略上，

3、我们一定要签包工包料合同，这样会更省税。　　一般来讲，建筑企业的材料费、设备费要占到工程造价60%--70%，人工费占到20%--30%。　　1、材料费税负：　　营改增以后，如果签包工包料合同，我们给业主开发票，一定要按11%算税。可是，材料和设备是施工企业自己采购的，可以抵扣17%。这样一来，材料费、设备费下降6个点，对于总报价而言，税负下降60%*6%=%。　　营改增之前，企业要交3%的税，乘以60%，那么材料费、设备费所占份额时%。也就是说营改增之后，我们在材料费、设备费这一块，就少交%+%=%的税。　　2、人工费

4、税负：　　营改增以后，人工费这一块是按照11%计税的。但是，我们是外包给建筑劳务公司的，建筑劳务公司是按3%简易计税的。　　所以，建筑劳务公司可以给总包公司开3%的增值税专用发票，那么总承包的人工费可以抵扣3个点。而总承包给业主开是11%。对总承包而言，人工费增加8个点。人工费按30%计算，那么人工费所占的税额是%。　　营改增之前，如果总承包把人工同样给建筑劳务公司，总承包公司可以差额抵扣营业税，建筑劳务公司还是3%，总承包给业主开也是3%，这样就抵掉了。也就是说，营改增之前，人工费是不需要交税的。　　也就是说，营改增以

5、后，人工费税费增加%。　　3、总税负：　　材料费、设备费降低%，人工费增加%，总体来说，整体税费还是降低3%。　　但是，有一个前提，我们是假设材料和设备是可以抵扣17%的。实际上这种假设是不现实的。因为砂石料、商品混凝土只能抵扣3%。一般来说，砂石料和商品混凝土可以粗略计为2%左右。对于建筑企业来讲，税费至少还是降了1%的。另外，办公用品、机械费等还可以抵扣一些增值税。　　结论：营改增以后，包工包料的合同，税费一定是下降的。包工包料的合同，对于施工企业来讲，是上上策的选择，最实惠的。　　如果业主不能抵扣增值税进项税，那么

6、他买材料的话绝对是一种浪费。所以就需要我们跟他们沟通协商，一定要签包工包料的合同。　　第二选择：业主指定供应商和价格，施工企业签“名义”上的包工料合同　　如果业主不愿意签包工包料的合同，项目负责人一定要想方设法一定要签，至少是法律形式上的包工包料合同。　　比如，可以让业主指定材料的供应商，甚至价格也可以让业主确定。但是，一定要材料商跟施工企业签采购合同，由施工企业把采购款支付给供应商，供应商开17%的发票给施工企业。　　按照《建筑法》第25条规定，业主指定供应商是违法行为。不过，不管如何操作，都要在合法的程序中达到我们的

7、目标。　　第三选择：将业主看作施工企业的代购员　　业主坚持自己采购，这时施工企业就要想方设法把业主变成施工企业的代购员。　　比如：工程材料费700万，人工费300万。　　业主找供应商买材料，要变成建筑公司委托业主去买材料。这样，签采购合同时，一定要建筑公司跟供应商签合同，一定不能让业主跟供应商签合同。　　最后，一定要业主先把材料款付给施工企业，再由施工企业付给材料供应商。如果业主不愿意把材料款付给施工企业，而是直接给供应商，怎么办？这种情况下，材料商开票给施工企业，是不能抵扣的，因为钱是业主付的，这叫做“票款不一”。　　

8、如果说，业主一定要把材料款付给供应商，施工企业一定要跟业主签订一份700万的无利息借款合同。签完以后，马上再签一份第三方合同，即建筑企业委托业主把钱付给供应商的“三方委托支付协议书”。　　在这2份合同的前提下，业主作为代购员没有发生垫款行为，这样拿到的票虽然表面上“票款不一”，实质上是一致的，仍然可以抵扣增值税进项税