企业税收风险控制课件

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1、企业税收风险控制姓名：李想目录我国企业纳税现状税收风险产生的根源纳税筹划基本方法什么是税收？税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。税收的特点1、无偿性2、强制性3、固定性为什么企业不愿意缴税？1、我国税种多、税负较高2、纳税环境不公平一、企业纳税现状企业依法纳税，为什么还总出事？1、财务做帐2、公司业务税收风险产生的根源经营过程产生了税，不同的经营过程产生了不同的税。业务部门做业务，签合同的时候产生了公司的税，真正决定公司税收的是业务部门。税

2、怎么缴，不能看财务帐怎么做，而是看业务怎么做。二、税收风险产生的根源上海通用曾生产别克商务车3.0v6Gt-Lt-Ct2.5以上—3.0以内3.0（含）—4.0排量9%14%小结：大家都把税放到财务部门去处理，而放松产生税的业务部门的管理，造成税收风险，这就是目前中国企业在税收上的一个重大误区。要把防范税收风险的管理放在业务部门，才能真正规避风险。例：老板自行购买车辆，在公司不允许计提折旧，报销费用。小结：老板的经营决策导致税收风险。怎么纳税不是财务琢磨出来的例：软件开发企业，刻录在光盘上对外销售，销售价格1万一套。需缴纳17%的增值税。通知

3、客户调整销售价格，现价2000元，提供培训服务8000元。软件开发企业是国家鼓励的行业，在成立企业之初，可以到相关的行业协会去认定软件企业，认定软件产品，可以到税务局申请优惠政策，税法规定，软件企业施行增值税超税负返还，不管增值税缴多少，发票开多少，增值税税负只控制在3%，超过的部分，即征即退，所得税施行2免3减，开发人员工资不受计税工资限制。都可以在所得税税前扣除。小结：企业财务不了解税收政策导致的税收风险。谁来监管财务缴税。例：光大银行财务经理，由于对税收政策的错误理解，在纳税调整的时候多调增了180万元的企业所得税。小结：如果一个企业财

4、务人员责任心不强，企业将会遭受更大的损失。怎样运用税收优惠政策投资成立公司带来的税收问题投资方式：现金投资产品投资设备投资技术投资房产投资不动产投资不同的投资方式产生的税不同买工程还是买公司?如买工程,追加投资3000万,成本8000万,销售房产取得1亿收入买工程需缴纳的税:契税5000万*3%营业税5000万*5%土地增值税2000万*30%企业所得税2000万*25%如买公司,同样追加投资3000万,成本6000万,销售房产取得1亿收入买公司需缴纳的税:营业税1亿*5%土地增值税4000万*30%企业所得税4000万*25%小结:买的东西

5、千万不要看它值多少,一定要看它成本确认多少,这才是最关键的.增值税专用发票能否替经销商直接开给客户?1994年财税26号第五条关于代购货物的有关规定1、代理商不得垫付资金。2、厂家发票开给客户，由代理商转交给客户。3、代理商收取代理手续费蒙牛、伊利、光明乳业的故事?买牛还是买奶乳业是高税负的企业，进项是13%，销项是17%成立小规模纳税人公司，设立养牛厂三、纳税筹划基本方法1、消除重复纳税2、减轻高额税负3、尽享税收优惠政策消除重复纳税1、运用三方合同消除重复纳税案例：某建筑设计单位承建一个锅炉房，合同总价款为1000万元，其中锅炉价格600

6、万元，他们的实际收入是400万元，但要按1000万元纳税，缴纳的营业税为：1000万元*3%=30万元经过筹划修改交易模式：签订三方合同，合同价款为400万元；锅炉厂负责供应锅炉，合同价款为600万元。则他们应缴纳的营业税为：400万元*3%=12万元筹划效果：施工企业税负由30万元降低到12万元，降低率为60%。2、精算奖金和分红能减轻重复纳税纳税均衡点：发多少奖金（X）缴纳的税（Z）发多少分红（Y）缴纳的税（Z）找到了这个均衡点Z，如果纳税额小于Z，我们就发奖金，因为此时奖金的适用税率低于20%，若是分红就要按20%的税率纳税；如果纳税额

7、大于Z，我们就分红，因为分得再多，税率都是按20%计算，若是发奖金就要按大于20%的税率计算纳税。减轻高额税负1、分别鉴定租赁合同减轻高额税负案例：甲方同意将厂房连同设备租给乙方，乙方支付厂房和设备租金一年2000万元，签订合同后，乙方先付一半租金，年底再付另一半租金。房产税：2000万元*12%=240万元营业税：2000万元*5%=100万元经过筹划将出租合同改变为两个租赁合同，厂房出租合同与设备出租合同，内容大致为甲方每年1000万元的租金出租厂房，以每年1000万元的租金出租设备。房产税：1000万元*12%=120万元营业税：200

8、0万元*5%=100万元筹划效果：甲方总体纳税由340万元减少到220万元，税负减轻35.29%。2、业务分开经营减轻高额税负案例：中关村某科技公司，该公司为一般纳