电子商务环境下常设机构的认定问题--以X商城为例

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1、：学校代码：８０４０２分类号学号：Ｍ６０１６１００２密级：ＵＤＣ：上海国象会计学ｐ龙ＳＨＡＮＧＨＡＩＮＡＴＩＯＮＡＬＡＣＣＯＵＮＴＩＮＧＩＮＳＴＩＴＵＴＥ硕士学位论文ＭＡＳＴＥＲＴＨＥＳＩＳ论文题目电子商务环境下常设机构的认定问题—以Ｘ商城为例学位类型专业学位学科专业税务硕士学位申请人姓名王欢欣导师姓名葛玉御上海国家会计学院二〇—八年五月上海国家会计学院硕士学位论文论文题目电子商务环境下常设机构的认定问题——以X商城为例学位类型专业学位学科专业税务硕士学位申请人姓名王欢欣导师姓名葛玉御论

2、文提交日期2018年5月SHANGHAINATIONALACCOUNTINGINSTITUTEMASTERTHESISTIELEOFTHESISIdentificationofpermanentestablishmentundertheconditionofelectroniccommerce--acasestudyofX-MartTYPEOFDEGREEProfessionaldegreeMAJORTaxationMACANDIDATEHuanxinWangSUPERVISORYuyuGeSUBMISSIONDATEOFTHESISMay2018论文题目：电子商务环境下常设机构的

3、认定问题——以X商城为例学科专业：税务硕士学位申请人姓名：王欢欣导师姓名：葛玉御摘要随着经济全球化的持续发展，互联网与各行各业愈加融合，线上交易在全球经济业务活动中愈加普及，数字经济也日益成为国际交易业务中的一种常态。现有税收制度主要针对的对象都是传统商业活动的纳税人，税收政策在电子商务业务上的缺口在最近几年也渐渐得到了重视，各国政府纷纷在间接税和直接税上加大对国内电子商务业务征税的力度，并不断完善其税收制度。但在国际上，电子商务的税收征管仍旧是各国积极探讨的问题，各国也愈加重视国际税收领域中有关于电子商务行业的税收征管权的划分。近两年，国际组织OECD颁布了针对于数字经济及常设机

4、构的有关BEPS项目计划，以求在一定程度上解决国际税收纠纷问题，但该项目计划中并未具体提及针对跨境电子商务业务的常设机构适用的判定规则。本文在以前学者研究探讨的基础上，结合自己对电子商务的理解，对电子商务环境下常设机构可能的判定规则变化进行分析，剖析现有电商常设机构候选判定载体。以X商城为例，对比电子商务交易与传统商业交易模式，总结分析其特性，将电子商务的业务特性与常设机构判定要件相结合，分析电子商务带来的挑战，在剖析废止型、变革型以及保守型方案对电子商务常设机构的适用性的基础上，结合现有常设机构规则实践经验和国际组织的态度下，按照直、间接电子商务分类，着重分析保守型方案中网址、服

5、务器以及网络服务供应商、物流方以及海外仓库等作为常设机构载体的可行性，并探讨了可能的征管方案。笔者分别将可能构成常设机构的载体与判定要件进行相符性分析，最后笔者认为，服务器作为网络交易的必备媒介之一，最可能作为直、间接跨境电子商务的常设机构载体，并针对有关服务器作为常设机构必要的税收征管环境，提出了几点建议。同时对于间接电子商务，企业专用物流中转站、海外仓库也可能构成常设机构。关键词：跨境电子商务常设机构网址服务器网络服务供应商ITitle：Identificationofpermanentestablishmentundertheconditionofelectroniccomm

6、erce--acasestudyofX-MartSpecialityorProfessionalFields:MasterofProfessionalTaxationApplicant:HuanxinWangSupervisor:YuyuGeAbstractWiththedevelopmentofeconomicglobalizationandthematurityofE-commercetransactionmode,theCross-borderdigitaleconomyisbecominganormalsituationininternationaltransactionb

7、usiness.Theexistingtaxsystemismainlyaimedatthetaxpayersunderthetraditionaltradingmode,thegapofthetaxpolicyintheE-commercebusinesshasbeenpaidmoreandmoreattentioninrecentyears,Governmentsintheindirecttaxesanddirecttaxestoincreasethetaxond