财务报告舞弊中的审计师法律责任研究--以信永中和及立信被罚案为例

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1、：８０４０２学校代码分类号：学号：Ｍ５０１６１０１４密级：ＵＤＣ：Ａｉ上海国象会计学免ＳＨＡＮＧＨＡＩＮＡＴＩＯＮＡＬＡＣＣＯＵＮＴＩＮＧＩＮＳＴＩＴＵＴＥ硕士学位论文ＭＡＳＴＥＲＴＨＥＳＩＳ％论文题目财务报告舞弊中的审计师法律责任研究一以信永中和及立信被罚案为例学位类型专业学位学科专业审计硕士学位申请人姓名导师姓名上海国家会计学院二〇—八年五月上海国家会计学院硕士学位论文论文题目财务报告舞弊

2、中的审计师法律责任研究——以信永中和及立信被罚案为例学位类型专业学位学科专业审计硕士学位申请人姓名文静导师姓名谢荣论文提交日期2018年5月SHANGHAINATIONALACCOUNTINGINSTITUTEMASTERTHESISTITLEOFTHESISAuditor'sLegalLiabilityintheFraudofFinancialReports——TakingShineWingandBDOasExamplesTYPEOFDEGREEProfessionalDegreeMAJORMas

3、terofAuditingMACANDIDATEWenJingSUPERVISORXieRongSUBMISSIONDATEOFTHESISMay.2018论文题目：财务报告舞弊中的审计师法律责任研究——以信永中和及立信被罚案为例学位类别：专业学位学位申请人：文静指导教师：谢荣摘要近年来，上市公司发生财务报告舞弊的案件频频出现在证监会的行政处罚公1告中，违规公司被罚的同时，对其虚假财务报告发表不恰当审计意见的审计师往往也一并受到处罚。原因在于，一些上市公司的财务报告舞弊事实未能被及时发现和更正往往与

4、审计师在对其执行审计时未能勤勉尽责存在较大关联。证监会按照《证券法》、《公司法》等法律法规及中国注册会计师执业准则、规则等相关规定，认定出会计师事务所及相关签字注册会计师的违法责任并进行行政处罚，主要的处罚形式包括没收审计收入，处以罚款，甚至暂停其证券服务资格等。许多大型会计师事务所因此付出巨大的金钱和声誉代价，也引发了大规模的公司解聘会计师事务所、IPO项目暂停等现象，给证券市场带来诸多不良影响。在如今复杂多变的资本市场中，审计师在其中发挥的审计鉴证作用越来越重要，第三方投资者对审计师出具的审计报

5、告中信息的利用程度以及期望值也越来越高。如果审计师执行审计失败，其所承担的责任应当被正确合理地进行认定，而当前普遍存在的现象是：重视行政责任，而轻视了其在审计失败时可能应当承担的民事责任。长此以往，不仅无法真正满足证券市场的发展需求，反而可能带来一系列的社会问题。在推进我国法制化发展的进程中，对审计师在执行审计过程中法律责任的认定实践也应当是其中亟待改进的重要一环。本文以审计师法律责任特别是其中尚未能引起足够重视的民事法律责任为出发点。首先，通过将审计学与法学相关理论知识结合起来，试图厘清我国当前对

6、三种法律责任的认定现状，并重点阐述对审计师民事责任认定的相关程序，然后提出“重行轻民”可能带来的不利影响；其次，针对我国近年来发生的两起较典型的财务报告舞弊案例，对其中的审计师法律责任进行剖析，从而总结出其中可能存在的规律性；最后，本文结合案例分析结果与国外相关优秀经验，对我国1为研究方便，本文中的审计师概念包含会计师事务所及执行审计业务的审计人员I关于加强审计师民事责任的认定提出可能的改进方向，为修订和完善我国民事法律制度、推进我国审计法律法规建设、规范我国资本市场运行提出可行方案，从而期望能够对

7、促进我国注册会计师行业的发展、提高国际竞争力尽一份绵薄之力。关键词：财务报告舞弊审计师行政责任民事责任论文类型：案例研究IITitle：Auditor'sLegalLiabilityintheFraudofFinancialReports——TakingShineWingandBDOasExamplesSpecialtyorProfessionalFields：MasterofAuditingApplicant：WenJingSupervisor：XieRongABSTRACTInrecentyea

8、rs,casesoffraudulentfinancialreportsoflistedcompanieshavefrequentlyappearedintheCSRC'sadministrativepunishmentnotice.Whenanillegalcompanyispunished,auditorswhopublishinappropriateauditopinionsontheirfalsefinancialreportsareoftenpunished