地税系统执法风险调研汇报

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2、，我国税收法律体系框架初步建立起来，但税收制度仍然存在一定缺陷，税收执法的制度风险普遍存在;而且在税收征管实践中，由于多种主客观原因，税收执法风险频频发生，影响了税收执法的公信度和税务机关形象;同时，现代社会纳税人维权意识不断增强，对税收执法的要求越来越高，加之社会各界对税收的关注程度与日俱增，税务干部的执法行为受到多层次的监督和制约，税收执法风险日益成为焦点。因此，深入开展税收执法权风险性探究，力求在规避税收执法风险，强化税收执法权监督上探寻有效途径，已经成为各级地税机关加强队伍建设、强化税收科学化、精细化

3、和专业化管理的重大课题。　　一、税收执法风险的定义　　税收执法权风险，是指税务机关及其执法人员在行使税收执法权过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，或在行使权利或履行职责的过程中，因故意或过失，侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益，从而引发法律后果，需要承担法律责任或行政、民事责任的各种危险因素的集合。　　税务部门承担着为国聚财的重任，贯彻执行国家税收政策法律法规，是税务机关的职责。现阶段，随着民主法制建设的不断深化，法制观念深入人心，广大公民和法人组织依法维权和自我保护意识不断

4、增强，对税收执法水平的要求也越来越高，不仅要求执法要透明、公开、公正，而且要求高效优质的纳税服务，如果税务执法人员不转变观念，充分认识税收执法风险，进一步采取措施防范风险，就会因税收执法过错或过失受到责任追究，小到经济损失，大到受党纪政纪处分，甚至触犯刑律，受到法律制裁。税收执法权在税务系统内部具有广泛性，因此，税收执法权运行过程中的风险趋向同样具有普遍性特点。　　二、当前地税系统税收执法风险现状　　以市地税系统为例，市地税系统税收执法风险管理的目标就是以最小的管理成本获得最大的安全保障，以减少风险事故造成的

5、损失和对环境产生的不利影响。要实现风险管理目标，就要对市当前的税收执法现状进行分析，从而明确税收执法风险管理的任务、内容、方向，找出执法风险存在的环节和关键点，分析原因，寻找对策。　　市地税局下设6个县局、11个城区局、3个稽查局和一个税务服务中心，机关内设14个科室。目前，全市地税系统共有在职干部职工1246人(其中市区677人，6县569人)，其中研究生学历39人，占%；本科以上学历767人，占%;大专学历360人，占%；基层班子平均年龄岁。全局共管理纳税人132081户，其中企业户44155户，个体户8

6、6256户。　　近年来，市地税局大力推进法制建设，加快依法治税进程，在规范税收执法行为，坚持依法治税等方面取得了长足的进步，但仍然存在一些问题，例如税务机关或税务人员执法不当、执法错误、行政不作为或税法执行不严谨等。从市地税局近年来受理的信访举报情况，在某种程度上可以反映出当前的税收执法现状，2007一2009年，地税局受理群众信访举报数量分别为141件、75件、50件，总体呈下降趋势，但数量仍然比较大，平均每年受理近50件。　　从查处的税务干部违纪违法案件看，1995一2009年，市地税系统内部立案33起，

7、受党纪政纪处分有43人；被司法机关立案侦办的各类案件共6起，涉及16人，有5人被追究了刑事责任。违法违纪案件中涉及到税收执法风险的案件比例较高，2000一2009年，全系统在这方面受到查处的干部有26人，占被查处总人数的%。分析上述案例可以看出，当前，市地税局执法问题主要发生在两个环节上：一是税款征收环节，一是税收票证管理环节。税务行政案件的频繁发生，反映出当前执法不规范现象还普遍存在，执法风险仍然不容忽视。　　三、当前税收执法权运行可能产生风险的重点环节。　　从地税部门独立运转十几年来地税系统发生的税务人员

8、违法违纪案件情况来分析，当前，在税收执法权运行过程中可能产生高风险的重点环节主要有以下几个方面。　　1.税款征收入库及税收票证管理环节。税务机关税款征收权运行过程中潜在的的执法高风险主要表现在：擅自改变税款入库预算级次；徇私舞弊不征少征税款；贪污挪用税款；利用税收票证填开之机大头小尾开具税收票证，或单联填开税票，或涂改税票，或张冠李戴，从中侵吞税款；协助纳税人、扣缴义务人逃避纳税义务从中谋取不正当利