地税局执法风险调查汇报

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1、地税局执法风险调查汇报一、申报征收岗位风险的表现形式（一）税款征收过程的风险。税款征收是整个税收征管的重要环节，涉及税款所属期、税目、税率、预算级次、税款征收机关等多个执法风险。一是因对税收业务不熟或者对税收政策把握不准确而造成多征、少征或者提前征收、延缓征收税款的风险。二是对逾期申报和逾期缴纳税款未按规定加收滞纳金和罚款，存在收人情税或失职渎职的风险。三是对税收票证重视不够，未领用、保管、结报和盘点，存在丢失、损毁或短缺税收票证的风险。四是征收人员不注意服务态度或宣传解释不到位，存在征纳双方发生冲突的风险等。（二）税款缴库过程的风险。税款汇总缴库是整个税收管理的最终环节，是将

2、税款转化为国家金库的中心枢纽。征收员收取税款并汇总缴库，存在不少风险。一是征收现金税款时因工作马虎，粗心大意，少收或者漏收税款，存在短款的风险。二是每天携带大量现金税款到银行存缴，存在生命财产安全的风险。三是未按规定存缴现金税款。不少地方税务与专业银行营业时间不一致，银行营业时间下午为4：30，税务部门是6：00，收取的税款无法正常缴入国库，私自保管或存入个人银行账户，存在税收资金保管安全的风险。四是未按规定及时将现金税款汇缴入库，存在贪污、挪用税款或者私自截留、积压税款的风险。五是因工作不认真负责，对现金税款汇总缴库时未按征收单位汇总缴库，存在擅自改变预算科目和预算级次入库税

3、款的风险。（三）支付代征手续费过程的风险。按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的工作要求，目前大部分县局代征手续费由窗口受理审批和支付，存在违反财经制度和多支手续费的风险。一是征管系统不完善，对已提取或未提取手续费的业务系统不会提醒，必须查找手工台帐，工作不细致时，容易出现多支或重复提取手续费的风险。二是按照现金管理规定，500元以下可支付现金，500元以上必须进行转帐支付，但有些纳税人要求不管金额大小都要窗口人员支付现金，存在违反财经制度的风险。（四）备案类减免税过程的风险。目前大部分县局均把涉农、二手房交易等备案类减免税审批事项前置办税服务厅受理，从而增加了窗口岗

4、位的执法风险。一是在审核纳税人报送的资料时因工作不细致，把关不严，错误适用税收政策，把本不应享受减免政策的业务给予了减免税，存在少征或不征税款的风险。二是对税收业务不熟，掌握不准，误用税收政策而多征或少征税款的风险。三是授意纳税人修改原始材料从而符合减免税条件，存在收人情税和徇私舞弊的风险。二、申报征收岗位风险产生的原因（一）适用税收执法依据带来潜在执法风险。现行税法多为上世纪90年代初制定，随着新形势的发展变化，税务部门以税收规范性文件作解释、补充，每年各级税务部门都发布税收规范性文件，有财政部和国家税务总局联合下发的；有国家税务总局下发的；有省（市、自治区）局下发的；有设区

5、市级局下发的，甚至还有县局自行制定的，数量浩大、内容繁多、更新频繁、衔接性差，给申报征收人员学习和适用带来极大压力。此外，不同部门制定的规范性文件，由于缺乏相互沟通，造成规范性文件之间相互冲突、相互矛盾的现象时有发生。在具体操作中，既没有明确的执法定位，又缺乏规范的操作规程，由县（市）级局或由基层分局（具体执行人）自行解读，确实不明白时才逐级反映上报，等待答复。这就给申报征收人员适用执法依据带来潜在的执法风险。（二）征收人员自身因素引发执法风险。一是申报征收人员素质参差不齐。一方面目前申报征收岗大部分是聘用人员，对业务学习自觉性不高，基础业务掌握不全面；另一方面，目前大部分申报

6、征收人员年龄偏大，难以应付繁杂多变的业务需求，在日常工作中为纳税人办理涉税事项时有出错，容易产生执法风险。二是学习机会少，力度不足。一方面，窗口人员偏少，申报征收人员工作时间难以脱岗培训，每次集中培训只能派一名代表参加，知识不能及时得到更新。另一方面，由于“0A”公文系统流转等原因，一些重要的政策性文件都没有及时转发（分发）到基层，加大了申报征收人员在工作中的执法风险。三是信息软件应用化程度比较低。由于地税信息软件监控功能不够科学严谨，仅限于以电脑代替手工开票，只发挥了其数据输入及表证单据的生成功能，而其信息共享、管理监控、决策分析功能远没有发挥出来，这就给少数申报征收人员思想

7、上有了可趁之机。四是求知欲不高，工作态度不端正。极少数申报征收人员存在不思进取，不深入学习和钻研税收业务，凭感觉、凭经验执法而造成执法风险。五是申报征收人员心里压力过大。由于办税服务厅的工作大多是重复、机械操作，长期座姿，与计算机、数字及形形色色的纳税人打交道，容易产生疲劳、厌倦、消极等情绪。同时，由于申报征收人员大多属聘用人员，在政治及福利待遇上又得不到相应倾斜，从而导致思想上有情绪，工作效率降低、服务质量不高，工作粗心大意，与纳税人时有不快等不良行为发生。再次，办税服务厅属“窗口单位”，