成本分析與費用控制课件

《成本分析與費用控制课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、成本分析與費用控制成本分析與費用控制（一）主講人：王忠宗先生一、成本分析與費用控制的意義二、從財務報表探討成本分析與費用控制1.資產負債表2.損益表3.財務比率分析---短期償債能力---財務結構---經營管理能力---獲利能力成本分析與費用控制（三）三、個別成本因素之分析與控制1.製造成本1-1直接原料成本1-2直接人工成本1-3製造費用2.推銷費用3.管理費用4.研發費用5.財務費用6.資本支出成本分析與費用控制（四）主講人：王忠宗先生四、整體成本之分析與控制1.成本與數量、收入分析1-1損益兩平點1-2短期決策之運用2.成本與投資分析2-1長期決策

2、之因素2-2分析工具：（1）還本法（2）淨現值法（3）內部報酬率3.彈性預算控制五、問題綜合研討一、成本分析與費用控制的意義1.成本分析的定義：1-1分析構成成本的各項因素（譬如製造成本包括直接原料、直接人工及製造費用三項因素）1-2成本差異分析---用於絕對成本控制（將實際與預算或標準比較）1-3成本、數量和收入分析---用於相對成本控制（損益兩平分析、彈性預算等）一、成本分析與費用控制的意義（續）２.差異分析的方法1-1.整體成本差異分析：（1）損益表（2）資產負債表（3）損益兩平點分析（4）投資分析2-2.個別成本差異分析（1）製造成本（2）銷售費用（3）管理

3、、研發、財務費用（4）資本支出2-3.整體預算的差異，可以在部門預算差異分析中究明其原因。2-4.差異分析主要在量差與價差。2-5.不能只做總額的差異分析，而必須做單項的差異分析。總額的差異分析單位：萬元預算實績消費性支出5001,500生產性支出1,500500總額2,0002,000一、成本分析與費用控制的意義（續）３．差異分析的先決條件：（1）合理目標的設定（2）成本設定的假設（資源需求或作業條件)或基準（單價、費率）很適切。（3）差異的責任歸屬很明確。一、成本分析與費用控制的意義４.差異分析之進行4-1提供差異分析的表格4-2設定差異分析的標準4-3定期填報

4、表格或召開會報一、成本分析與費用控制的意義（續）2.費用控制2-1事前控制（pre-control）：事先建立各項支出的合理標準，預防成本超支。2-2事後控制（post-control）：對已發生的成本差異，採取修正行為（correctiveaction）---調整或修正未來的成本支出。2-3控制原則：避免過度控制（over-control）---當用則用，當省則省。一、成本分析與費用控制的意義（續）2-4控制方法（實例）：1.若前一個月費用實績超過預算10％，則下個月自動刪減10％。2.若前一個月收入實績低於預算，或（and/or）費用實績超過預算，則凍結未來月份

5、的支出預算，一直到找到原因及解決的方法。3.根據前一季實際營業收入目標達成率（低於100％）或以後一季修正後的營業收入目標達成率（低於100％），修正後一季變動費用預算。二、從財務報表探討成本分析與費用控制資產負債表(BalanceSheet)：企業在某－特定日期(pointoftime)之財務狀況。損益表(IncomeStatement)：企業在某－期間(period)的營業結果(虧或盈)。141-1青島海爾資產負債表(資產方)單位：人民幣千元資產2000,12.312001,12,31母公司百分比母公司百分比流動資產貨幣資金179,6125.81%126,59

6、52.22%應收票據81,9662.65%83,0291.45%應收股利53,4711.73%79,5451.39%應收帳款(壞帳準備5%)202,6556.55%347,5906.09%其他應收款273,9238.85%184,5143.23%預付帳款312,20310.09%500,3398.76%存貨(存貨跌價準備)166,7115.39%136,8232.40%流動資產合計1,220,54239.45%1,458,34525.53%長期投資長期股權投資1,427,15146.13%3,845,63167.33%資產2000,12.312001,12,31母公

7、司百分比母公司百分比固定資產固定資產原價542,50917.54%596,27610.44%減：累計折舊243,1317.86%277,9644.87%固定資產淨值299,3779.68%318,3125.57%在建工程59,0711.91%6,6720.12%固定資產清理-320.00%0.00%固定資產合計358,41711.59%324,9835.69%無形資產及其他資產無形資產87,6372.83%82,4821.44%資產總計3,093,747100.00%5,711,441100.00%企業負責人：　　　　財務負責人：　　　　制表人：1-1青島海爾資