当前我国个人所得税存在的问题与对策研究

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1、当前我国个人所得税存在的问题与对策研究【摘要】个人所得税作为财政工具，对我国社会主义市场经济起着一定的调节和平衡的作用，征收个人所得税对实现公平分配，筹集财政资金具有十分重要的作用。但近年来，发现个人所得税制度中存在一些缺陷，要通过改善个人所得税制度，提高纳税人的纳税意识，创造和谐、稳定的社会经济环境。【关键词】个人所得税不公改革对策一、引言随着改革开放三十年来不断深入，社会主义市场经济不断发展，我国国民经济持续快速增长，市场将在资源配置中起着越来越重要的作用，市场经济可以有效地提高效率，却无法兼顾公平。

2、个人所得税，具有筹集财政收入、调节收入分配、缓解社会分配不公、促进社会安定团结和维持宏观经济稳定等功能，亦随着我国经济而发展，人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在税收总量中所占的比重逐年快速提高，但不得不认真思考，还是潜在一些问题，在飞速发展的经济脚步下，我国的个人所得税有些不适应新形势下的要求。二、我国个人所得税的现状中国现行的个人所得税主要有以下五个方面的特点：1、实行分类征收我国现行的个人所得税采用分类所得税制，将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税

3、方法。实行分类课征制度，可以广泛采用源泉扣缴办法，还可以对不同所得实行不同的征税方法。2、累进税率与比例税率并用累进税率可以合理调节收入和分配，体现公平。比例税率体现效率，以实现普遍纳税。我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种税率运用于其中，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包、承租经营所得，采用累进税率，实行量能负担;对劳务报酬所得等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。3、费用扣除额较宽我国采用费用定额扣除和定率扣除两种方法减除费用。对工资、薪金所得

4、。每月减除费用3500元，对劳务报酬、稿酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000以上的减除20﹪的费用。对股息、红利、偶然所得等非劳动所得，计算纳税时不扣除费用。4、费用扣除采用总额扣除法免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦，而且，各种所得项目实行分类计算，各有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法符合税制简便原则。5、采取课源制和申报制两种征纳方法对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴

5、义务人履行代扣代缴义务；对于没有扣缴义务人的，以及个人在两处以上取得工资、薪金所得的，有纳税人自行申报纳税。三、个人所得税存在的问题5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotec

6、tingtheregionalpositionandachieve1、分类所得税制是对同一纳税人在一定时期内的各种所得，按其所得的来源不同进行分类，并对不同性质的所得规则不同税率的一种所得税征收模式。分类所得税制更适用于居民的收入方法比较单一且收入程度较低，征收管理效率较低的国家。近年来随着我国改革开放的进一步发展和经济体制改革的深化，国民收入分配格局发生重大变化，各种新行业不断出现，收入形式和收入种类越来越多元化，个人收入来源渠道增多，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂。分类所得税制也就难以掌握纳税人的

7、总体收入和负担能力，相同收入额的纳税人会因为取得收入的类型不同，或起源于同类型但收入次数不同而承担不同税负。不同收入的纳税人，由于取得收入的类型不同而采用不同的扣除数、税率、优惠政策，从而出现了高收入者税负轻、低收入者税负高的不公平现象。并且，现行的个人所得税制度只对11类收入所得征收所得税，许多其他收入的管理空缺，目前也就个人收入除工资、薪金可以得到一定的监控外，其他收入甚至处于失控状态，许多隐形收入，灰色收入税务机关无法控制也控制不了，这就造成了个人所得税实际税源不清。2、个人所得税在社会再分配中调节

8、收入分配的力度有限，不能充分体现公平税负，合理税负的原则。虽说自1978年改革开放以来，我国经济得到快速发展，人民生活不断提高，1978年我国农村居民恩格尔系数为67.7﹪，城市家庭为57.5﹪，2008年农村恩格尔系数降为43﹪，城镇居民家庭恩格尔系数降为35.8﹪.按照联合国组织规定“40﹪—50﹪为小康，30﹪—40为富裕”的恩格尔系数标准，意味着我国农村居民和城镇居民的生活水平不断提高。但根据数据显示，显而易见的城乡居