新准则下会计与税务处理中有关差异问题的研究

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1、新准则下会计与税务处理中有关差异问题的研究新准则下会计与税务处理中有关翩王小平差异问题的研究【摘要1由于会计、税务握两个不间的主体，因而企业根据财政部门制定的会计标准处理的日常业务会商异于国家税务总局制定的税法标准。本文根据新《企业会计准则》相新《中华人民共和国企业所得税法>>，试从资产计价的视角对会计与税务的差异f唯一解析。【关键词】密计;税务;资产计价;若异-、固定资产地，其他不得计算折旧的固定资产。一般来讲固定资产按照鼠线法计算的折旧，准予扣除。固定资产计算折

2、日的最低年在会计处理上，固定资产应当按照戚本进行

3、初始计量。按限是(一)房屋、建筑物，为20年;(二)飞机、火车、轮照《企业会计准则第4号…一一一固定资产》第九条，自行建造船1>.机棉、机械和其他生产设备，为10年(三)与生产经固定资产的戚本，由建造谣项资产达到预定可使用状态前所营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;(囚)飞机、火发生的必要支出构成，按照《企业余计准则第4号一一回定车、轮船以外的运输工具，为4年;(五)电子设备，为3年。资产》第十三条:确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置根据《企业所得税法》第二十二条的规定，企业的固定资产费用因素。弃置费用通常是指根据国家法

4、律和行政法规、国由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧竿限际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确或者采取加速折旧的方法。定的支出，如核电站核设施等的弃援和恢复环境义务等。在税务处理上，企业自行建造的固定资产t按竣工结算前实际发生的支出作为计税基础，除税法对特殊行~另有规二、无形资产定外，一般企业不允许预计弃置费用囚禁在税前扣除。回定资产折旧的范围在会计处理上，企业应当对所有回新企业会计准则规定，内部研究开发形成的无形资产，息资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产研究阶段的支出应当费用化计入当

5、期损益，开发阶段符合资和单独计价入账的土地除外。回定资产折旧方法在会计处理本化条件，所发生的支出可以计入无形资产成本，现行所得上，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方税法规定，所有研究开发支出计入管理费用，可税前扣除。式，合理选择固定资产折旧方法。与固定资产有关的经济利新企业会计准则规定ι有使用寿命的无形资产攘期摊销益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。其账面价值，使用寿命不确定的无形资产不予摊销，但年末固定资产使用寿命、预计净残情和折旧ln去的改变脏当作为可计提减值准备;现行所得税法规定，使用寿命

6、不确定的无会计估计变更。形资产按不低于10年的期限摊销，摊销额允许税前扣除，但在税务处理上，税法不允许所有固定资产都计提折旧。不允许年末计提减值准备。《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，下列固定资产不得计算折旧扣除房屋、建筑物以外米投入使用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，以融资租赁方式租三、投资性房地产出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，与经营活动无关的固定资产，单独估价作为固定资产入账的土《企业会计准则第3-l苦……;投资性房地产>>;第工条:投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值

7、，或两者兼有而持有收稿日期:2008的房地产。投资性房地产应当能够单独计蟹和出售。因此投07-23作者简介:王小平，浙江恒大建设集团有限公司资性房地产包括巴出租的土地使用权、持有并准备增值后转??????????????10会计师ACCOUNTANT2008年10月号??????????????????????????????????????????????????????????ツ??????????????????????????俄??????????????????????????????????????????????

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