新准则下税务会计处理　

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1、新准则下税务会计处理一增值税专题（一）增值税会计之一（会计科目的设置）增值税会计科目的设置1、“应交税费一一应交增值税”账户“应交税费一一应交增值税”账户的借方发生额反映企业购进货物、接受应税劳务所支付的进项税额、实际已交纳的增值税以及月末转入“米交增值税”明细账户的当月发生的应交未交增值税额：“应交税费一一应交增值税”账户贷方发生额，反映销售货物、提供应税劳务应交纳的增值税、出口货物退税、转出己抵扣的进项税额以及月末转入“未交增值税”明细账户的当月多交的增值税额：“应交税费一一应交增值税”账户有期末借

2、方余额，反映尚米抵扣完的增值税进项税额。在“应交税费一一应交增值税”二级账户下，可设以下明细项目：（1）“进项税额”项目。记录企业购入货物、接受应税劳务而支付的、并准T从销项税额中抵扣的增值税额；若发生购货退回或者折让，应以红字记入，以示冲销的进项税额。⑵“已交税额”项目。记录企业本期应交而实际已交的增值税额。企业已交纳的增值税额，用蓝字登记：退回多交的增值税额用红字登记。（3）“减免税款”项目。记录企业按规定直接减免的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。按规定，直接减免的增值税用蓝字登记，应冲销增值税直

3、接减免的用红字登记。1993年12月310（4）“出口抵减内销产品应纳税额”项目。记录内资企业及以后批准设立的外商投资企业直接出口或者委托外贸企业代理出口的货物，按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。（5）“转出未交增值税”项目。记录企业月终时将当月发生的应交未交增值税的转账额。作此转账后，“应交税金一一应交增值税”的期末余额不再包括当期应交未交增值税额。⑹“销项税额”项目。记录企业销售货物、提供应税劳务所收取的增伉税额。若发生销货退冋或者折让，应以红字记入。⑺“出口退税”项目。

4、记录企业出门适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出U报关单等有关单据，根据国家的出退税政策，向主管出口退税的税务机关申报办理出口返税而收到退回的税款。若办理返税后，又发生返货或者退关而补交已退税款，则用红字记入。⑻“进项税额转出“项H。企业已抵扣进项税额的货物，在发生损失或改变用途时，不应从销项税额中抵扣而应按规定转出的进项税额。⑼“转出多交增值税”项目。记录企业月末将当月多交增值税的转出额。作此转账后，“应交税金一一应交增值税”期末余额不会包含多交增值税因素。2、“应交税费一一未交增值税”账

5、户借方发生额，反映企业上交以前月份未交增值税额和月末自“应交税费一一应交增值税”账户转入的当月多交的增值税额。贷方发生额，反映企业月末自“应交税费一一应交增值税”账户转入的当月未交的增值税额。期末余额如在借方表示企业多交的增伉税，如在贷方表示企业未交的增伉税。3、“应交税费一一增值税检查调整”账户贷方发牛额，反映检查沿应调减账面进项税额或者调增销项税额和进项税额转山的数额；借方发生额反映检查后应调增账而进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额；贷方余额反映检查确认纳税人应补交的增值税，借方余额反映经检

6、查确认纳税人多交的增值税。（二）小规模纳税人增值税核算的会计账户只需在“应交税费”账户下没置“应交增值税”二级账户，无需再没明细科0。贷方反映应交的增值税，借方反映实际上交的增值税，贷方余额表示欠交的增伉税，借方余额表示多交的增值税。会计账簿的设置（一）一般纳税人账簿的设置1在“应交增值税”二级账户下，按明细项目设置专栏（多栏式明细账）；2将“进项税额”、“销项税额”等明细项目在“应交税金”账户下分别设貫三栏式明细账进行核算。（二）小规模纳税人账簿的设置在“应交增值税”下设置三栏式明细账。增值税会计之二

7、（进项税额的会计处理）增值税进项税额的会计处理：一、一般国A采购货物进项税额会计处理二、收购免税农业产品、废旧物资及运费进项税的会计处理小规模纳税人增值税的会计处理进口货物的增值税会计处理三、接受应税劳务的增值税会计处理一般购货业务中重点和难点个别业务的难点分析增值税进项税额转出的会计处理增值税进项税额的会计处理在对进项税额做出会计处理之前应就两个问题进行判断A进项税额从性质上能否抵扣？（依据：税法）B进项税额从入账吋间上是否于当期抵扣？判断作出后相应的有三种账务处理方法：A准予抵扣且可以于当期抵扣的，

8、记在“应交税费-应交增值税（进项税额）”；B准予抵扣但入账时间不成熟的，记在“待抵扣税金-待抵扣增值税”；C不予抵扣的进项税额合并记入外购货物成本增值税进项税额的会计处理I一、一般国内采购货物进项税额会计处理企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增伉税额，借:应交税费一应交增值税（进项税额）按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借:在途物资/制造费用/管理费用/经营费川/其他业务支出，按照应付或实际支付的金额，贷:应付账款/应付票裾