完善地方税体系探析

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1、完善地方税体系探析_基于天津的实证分析_天津市地方税务局完善地方税体系调研课题组_图文财税Finance&Tax；完善地方税体系探析；——基于天津的实证分析—；◎文/天津市地方税务局完善地方税体系调研课题组；摘要：本文以党的十八届三中全会提出的“培育地方主；地方财力格局总体稳定的前提下，合理划分中央和地方；关键词：地方税体系；优化税制；强化征管中图分类号；文献标识码：A；文章编号：1006－1255－（2016）03－；一、地方税体系财税Finance&Tax完善地方税体系探析——基于天津的实证分析—◎文/天津市地方税务局完善地方税体系调研课题组摘要：本文以党的十八届三

2、中全会提出的“培育地方主体税种，完善地方税体系，在保持现有中央和地方财力格局总体稳定的前提下，合理划分中央和地方收入”为指导，通过总结评价我国立法征管实践，深入对照天津实际，尝试提出了落实税收法定、设置主体税种体系、强化地方税收征管的“三位一体”地方税改革路径，以期为完善地方税体系提供参考。关键词：地方税体系；优化税制；强化征管中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1006－1255－（2016）03－0062-045.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictranspor

3、tinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve一、地方税体系的概况（一）地方税体系的概念和理论基础地方税是相对于中央税而言的，是与分税制财政管理体制密切联系的一个概念，地方税涵义的核心是税收权属，即税收立法权、征收管理权和税款所有权等是否归属于地方政府。结合我国实际，本文将地方税定义为：地方政府为实现其政治、经济、公共管

4、理等职能，在国家税收管理体制框架内，由中央或地方立法，地方政府负责征收管理，收入归属地方政府支配的各类税收的总称。为全面衡量我市地方税收入规模并进行量化分析，本文限定地方税税种包括国内增值税（地方分享部分）、营业税、企业所得税（地方分享部分）、个人所得税（地方分享部分）、资源税、印花税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税和车船税。财政分权理论是地方税体系存在的根本理论渊源，该理论认为，财权下放的重要内容是税收管理权限的下放，而是否具有合理适度的税收管理权限是衡量地方税体系是否健全的一个重要标准。萌芽于18世纪初欧洲自由经济发展盛行时期的

5、公共产品理论，进一步从政府职能角度提出，政府是提供社会公共产品的主体，而地方税体系是政府有效提供地方性公共产品的强有力支撑，只有当地方政府具备与事权相统一的财力时，才能更好的履行其政府职能，提供地方社会居民满意的公共产品和服务。在税种配置方面，主体税种选择理论认为，地方税主体税种应具备以下主要特征：首先，税基较广，税收规模较大。其次，具有适度弹性，能随经济增长而增长。第三，纳税人流动性较强，地区间的低税竞争，易造成税收向低税地区转移，使本地区宏观调控失效。第四，基于利益原则征收，地方税税负应与当地政府提供的公共服务相匹配，税负过重会导致纳税人向其他地区转移。最后，地方税

6、一般具有税源分散、计税依据或税６２天津经济２０１６年第３期（总第２６２期）Finance&Tax财税率的确定较复杂的特点，由地方政府征收，有助于降低税收成本、提高征管效率。本文所指的地方税体系是指：在现行财政管理体制下，以中央与地方政府、各级地方政府间税权的划分为依据，以调控国家经济、优化地方发展环境、保证地方各级政府财政收入为目的，由地方税制合理构成和税款征收有效实现的各种法律、法规、规章制度，以及执行和遵守这些规则的单位和个人所构成的有序整体。（二）对现行地方税体系的评价自1994年分税制改革以来，我国现代税收制度由无到有，从弱到强。其中，统一税法、公平税负、税收法

7、制、开放税制是我国5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve国地税征管权限不够明晰，第三方信息难以有效完整采集，社会力量综合治税难以全面落实，