2013财产清查及坏账准备核算

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1、永安燕诚培训中心练习财产清查结果的账务处理一资料：某企业在财产清查中发现下列情况：要求：编制会计分录。1．盘亏机器一台，账面原价60000元，已提折旧45000元。经审批作营业外支出处理。盘亏设备时：审批后转销：2．发现账外仪器一台，估计重置价值5000元，估计已提折旧2500元。审批后进行转销处理。盘盈仪器时：调整：3．库存现金盘盈100元。审批后进行转销处理。库存现金盘盈时：转销时：4．甲材料账面余额300公斤，单价20元/公斤，实地盘点数为292公斤。经查，系管理员孙某失职所致，责令其全额赔偿。甲材料盘亏（8公斤）时：转销时：5．乙材料账面结余45

2、0公斤，单价15元/公斤，实地盘点数为460公斤。经查明属于日常收发计量差错。乙材料盘盈（10公斤）时：转销时：6．盘亏丙材料25000元。经查明并审批同意：盘亏材料中有2000元（不含税）属于定额内自然损耗，其余属于一场台风灾害损失，保险公司同意赔偿18000元。丙材料盘亏时：转销时：7．丁材料账面余额490公斤，单价20元/公斤，实存数为480公斤。丁材料盘亏无法查明原因，经审批决定由企业承担一般经营损失。丁材料盘亏时：转销时：8．A产品有部分变质，成本5000元，变卖处理收入现金1000元。经审批由过失人赔偿1500元，其余由企业承担一般经营损失。

3、A产品毁损并收入现金时：转销时：9．有一笔应收账款2000元已逾三年，断定无法收回，经审批转销该项应收账款。10．企业经减值测试和计算可知，本期应收账款减值38000元，要求进行相应的减值处理。该企业提取坏账准备前“坏账准备”账户的贷方余额为20000元。二、根据下列业务按5%计提坏账准备并且分录？1.第一年年终,应收款项余额为300000元.2.第二年6月,确认坏账大明厂18000元,建材厂3000元.3.第二年年终,应收款项余额400000元.4.第三年9月,收回大明厂18000元坏账损失.5.第三年年终,应收款项余额450000元.5.1-9,,s

4、ervices,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve3永安燕诚培训中心三、2010年1月1日,甲企业应收账款余额为3000000元,坏账准备余额为150000元。2010年度,甲企业发

5、生了如下相关业务：（1）销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税额为850000元,货款尚未收到。（2）因某客户破产,该客户所欠货款10000元不能收回,确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。（5）2010年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。要求：（1）编制2010年度确认坏账损失的会计分录。（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。（3）计算2010年年末“坏账准备”科目余额。（

6、4）编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)练习答案：一资料1.盘亏时：借：待处理财产损溢15000累计折旧45000贷：固定资产60000审批后：借：营业外支出15000贷：待处理财产损溢150002.盘盈时：借：固定资产2500贷：以前年度损溢调整2500调整：①借：以前年度损溢调整625贷：应交税费----应交所得税625（按25%交所得税）②借：以前年度损溢调整187.5贷：盈余公积187.5（按净利润10%算）③借：以前年度损溢调整1687.5贷：利润分配---未分配利润1687.53.盘盈时：借：库存现金100贷

7、：待处理财产损溢100转销时：借：待处理财产损溢100贷：营业外收入1004.盘亏时：借：待处理财产损溢1605.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve3永安

8、燕诚培训中心贷：原材料——甲材料160转销时：借：其它应收款——孙某160贷：待