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《建安房地产企业营改增的开票技巧》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、http://www.taxchina.com/（一）建筑企业收取业主违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金的发票开具技巧（二）中税网6月份推出房地产营改增直播课程，主讲：隋文辉老师（三） 1、营改增之前的开票技巧建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定，是一种价外费用，必须向房地产公司开具营业税建安发票。《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第五条规定："纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用."《中华
2、人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第十三条规定："条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。"同时，《财政部ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".Isamustadheretotheindividualabsor
3、ptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymemberhttp://www.taxchina.com/国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）文件还规定："单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。"根据以上规定，建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣
4、工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定，是一种价外费用，必须向房地产公司开具建安发票。点评：价外费用必须开具发票吗？政策依据在哪儿呢？没有找到。实际上，价外费用只是必须缴税，但却并一定必须开具发票的。纳税与开票并不是一回事儿。某些情况下可能会纳税，但并不一必须开具发票，反过来呢，某些时候必须开具发票但却不一定纳税，比如说免税。 2、营改增之后的开票技巧营改增之后，建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定，也是一种价外费用，必须向房地产公司开具增值税专用发票。ofwork,relat
5、ionships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymemberhttp://www.taxchina.com/点评：建筑房地产的营
6、改增政策还没有出台。但考虑到现有的营改增政策，或者说既有的增值税政策，纳税人收取的价外费用也只是必须纳税。但是否开具发票，则需要根据具体的业务情况进行判断。一句话：价外费用只是纳税的事，但却并不一定开具发票。 （二）业主扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具技巧 1、营改增之前的开票技巧《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第二条规定："房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，
7、建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmi
8、ssionprocedure,topreventthePartymemberhttp://www.taxchina.com/点评：220号文的规定很明确，即对于质量保证金有两种处理方式，一种是建筑施工企业被房产企业扣款了也开具全款发票；另外一种是建筑施工企业被房产企业扣了质量保证金就不开具全款的发票，什么时候给了质量
