营改增对建安企业的影响及对策

《营改增对建安企业的影响及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、营改增对建安企业的影响及对策于明明王翔宇黑龙江科技大学摘要：自1994年实行分税制改革以来，我国流转税制结构中就实行营业税与增值税两税并行，但营业税全额计征容易造成重复征税，且两税并行阻碍了增值税抵扣链条的完整性，自2012年开始进行营改增试点，随后2016年5月1□开始将包括建筑业在内的剩余服务业纳入增值税范围，营改增最终完成，我国的税制结构又进一步得到完善。本文主要论述了营改增对建筑安装企业的影响，随后阐述了建安企业的经营模式、成木构成，以及营改增前后的变化，并在此基础上论述营改增对建安企业的影响，最后对这些影响提岀了相应的建议。关键词：营

2、改增;建安企业;税负;税务筹划;作者简介：于明明（1993-），女，山东省寿光人，本科，初级会计师，研究方向:注册会计师。收稿日期:2017-09-22Received：2017-09-22随着市场经济的不断深入发展，产业格局发生重大变化，两税并存的局而也出现了许多弊端。首先，最突出的问题就是两税并行导致增值税抵扣链条中断，影响增值税的效用发挥。其次，两税种的计税方法不同导致税负水平差距较大，增值税主要适用于制造业，税负较轻，而营业税采用全额计税的方法，易重复征税，税负较重。再次，由于营业税是全额（部分差额）纳税且不能抵扌山因此企业会减少涉税流

3、程，进而减少纳税。最后，服务业征收营业税在岀口环节只能免征出口环节营业税而不能退税，导致服务含税出口，与其他对商品和服务同时征收增值税的国家相比，我国服务出口在国际竞争中处于劣势，正是因为两税分立并行的局面出现了诸多不合理性，不利于经济结构的优化，因此随着经济发展需要实施营改增。2016年5月1日起，我国全面推开营改增，将建筑业、房地产业、金融业及剩下的服务业纳入增值税范围，从此营业税退出历史舞台。1建安企业的成本构成建筑安装企业是指使用建筑材料建造建筑物、构筑物并对其进行修缮、修饰以及安装各种设备的企业。对于一般建筑施工企业，主要的成木费用构

4、成如下：仃)人工费:直接从事于建筑安装工程施工的人员开支的各项费用，包括工资、工资性补贴、辅助工资、福利费及劳动保护费，约占工程造价的30%。(2)材料费:施工过程屮耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销或租赁费用，约占工程造价的55%。(3)机械使用费:使用机械作业所发生的机械使用费以及机械安、拆和进出场费。包括折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费、燃料动力费、车船使用费及保险费，约占工程造价的5%。(4)其他直接费用：设计和技术援助费、冬雨季施工増加费、夜间施工増加费、施工现场材料的二次

5、搬运费、仪器仪表使用费、生产工具和用具使用费、检验试验费、特殊工程培训费、工程定位复测费、工程点交费、特殊地区施工增加费、场地清理费、临时设施摊销费用、水电费等，约占工程价款的5%。2营改增对建安企业的影响2.1影响建安企业税负水平从实际角度出发，分析建筑业工程结算成本中原材料成本约占工程造价的55%,人工成木约占30%,机械费约占5%,其他费用约占10%。营改增之后购进材料的进项税额可以抵扣，势必会引发建设单位与施工企业交易模式的改变:在合同条款屮很可能会明确主要材料由建设单位负责购进，则施工企业能获得的进项税额就会较少;购买的材料没有发票或

6、者取得的发票不是增值税专用发票，因而材料进项税额无法正常抵扣。2.2影响建安企业经营模式建筑法明确禁止将工程全部转包岀去，营改增有利于遏制非法转包、分包现象。营改增Z后，建安企业计算增值税的具体方式应为:作为第一承包人的建筑企业应按从发包方取得的全部工程结算收入和价外费用计算确定销售额和销项税额，从第二承包人处取得增值税专用发票、以及购进材料设备而取得的增值税专用发票作为其进项税额。若存在全部转包的情形，从其账务处理中能够发现没有可供抵扌】I的外购材料，从而很容易判断岀工程全部转包的交易实质。而口税务机关可通过禁止第一承包人抵扣进项税额来遏制非

7、法转包、分包行为。2.3影响建安企业财务核算实行增值税纳税管理之后，企业所有经济活动的任何环节上都有可能产生增值税的纳税义务，因此会计核算工作的内容和强度都会相应的增加，具体体现在收入成本费用的核算上以及发票的管理上。一方面，增值税采用的购进扌II税法不同于营业税采用的简易征收法，且建筑安装企业取得的不同材料、机械等适用不同的税率，则企业就应按照适用税率分别将含税价还原成不含税价，在一定程度上增加了会计工作内容。另一方面，施工企业施工项目、材料采购来源较分散,材料管理部门多而杂，每笔采购业务都要按照现有增值税发票管理模式开具增值税发票，且数量巨

8、大，发票的收集、审核、整理等工作难度大、时间长。3营改增后对建安企业的应对建议2.1提高税收筹划能力，降低企业税负水平营改增之后，建筑安装企业要想降低