第七章 营业税纳税评估指标及运用

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1、第七章营业税纳税评估指标及运用第一节概述一、营业税概述l征税范围（非工业性劳务、转让无形资产、销售不动产）l税目、税率的基本规定　　税目　　税率　　交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业　　3%　　金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产　　5%　　娱乐业　　5—20%l特点价内税间接税YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegra

2、tedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject一般按全额计税：应纳税额＝营业额×税率l三种流转税增值税与消费税属于交叉税增值税与营业税属于平行税一、营业税纳税评估数据来源l纳税申报表：营业税纳税申报表（了解）　　凡按全国统一的《营业税纳税人纳税申报办法》进行纳税申报的营业税纳税人均应报送以下资料：　　1.《营业税纳税申报表》；　　2.按照纳税人发生营业税应税行为所属的税目，分别填报相应税目的营业税纳税申报表附表；同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应

3、的纳税申报表附表YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject；　　3.凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡；　　4.主管税务机关规定的其他申报资料。　　纳税申报资料

4、的报送方式、报送的具体份数由省一级地方税务局确定。l财务报表一、营业税纳税评估对象的确定日常评估专项评估重点评估第二节纳税评估指标的计算及运用一、收入税金配比率＝企业应纳营业税÷计税营业收入l运用：当该比率小于3%或5%时，应进行预警。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpa

5、rt,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject一、准予扣除率与计税收入比1、准予扣除率＝申报的收入减免额÷营业收入净额l运用：当准予扣除率高于行业平均扣除率10%时，应进行预警。2、计税收入比＝计税营业收入÷营业收入净额l运用：当计税收入比低于行业平均扣除率10%时，应进行预警。二、销售毛利率与营业利润率1、销售毛利率＝销售毛利÷主营业务收入净额l运用：当企业销售毛利率低于行业毛利率10%时，应进行预警。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewit

6、hintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject2、营业利润率＝营业利润÷主营业务收入净额l运用：当营业利润率低于行业毛利率10%时，应进行预警。二、应收款项增长率与营业税增长率应收款项增长率＝[（本期应收账款+本期应收票据+本期其他应收款）－（上期应收账款+上期应收票据+上期其他应收款）]÷（上期应

7、收账款+上期应收票据+上期其他应收款）营业税增长率＝（本期营业税一上期营业税）÷上期营业税l运用：应收款项变动率大于营业税变动率时往往列为异常。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart