纳税评估指标及方法

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1、税源的逻辑相关性分析（一）税源分析四大指标:——收入、增加值、利润和劳动者报酬税收经济关系：——增、消、营、企、个五大税种相关四者之间核算关系特点1.层层包容2.确定的逻辑关系3.不确定的相关关系税源的逻辑相关性分析（二）逻辑关系：层层包容、诸因素影响增加值=总产值-中间投入（+应交增值税）增加值=劳动者报酬+折旧+生产税金+营业盈余相关性分析指标:——收入与增加值：进销价格的影响——增加值与利润：影响因素相对固定分析：——相关否、相关程度、如何相关——变化弹性：>1、<1、=1增值税分析指标及方法（一）计征特点应纳税额=销项税额-进项税额凭票征税、三个月认证期、留抵

2、生产季节性、周期性、出口特点当月无法判定申报合理与否只能事后分析、中长期分析增值税分析指标及方法（二）税源逻辑关系应纳税额=销项税额-进项税额……①=收入×税率-中间投入×税率=（收入-中间投入）×税率=增加值×税率—假定税率相等—核心指标，增加值增值税分析指标及方法（三）增加值的口径会计核算口径增加值=企业总产值-会计中间投入税收核算口径增加值=企业销售产值-非税销售产值-允许抵扣投入启示：口径不一致——有会计增加值，未必有税收贡献——不能简单地用财务指标评价合理性所谓不能简单，就是不能以某一个月会计核算表面数据，说明有无税收增值税分析指标及方法（四）基本分析原则注

3、重年度分析，看淡月份分析；给出定量分析结果，不作定性分析结论；总结普遍规律，不纠缠个别问题。基本分析思路以会计核算数据为基础以解析税收经济关系为核心以数据指标间的逻辑关系构建分析框架增值税分析指标及方法（五）解析税收经济关系——逻辑关系之一找出第一组分析关系：税收贡献与增值率的关系增值税分析指标及方法（六）增加值构成分析——逻辑关系之二增加值=企业总产值-中间投入+应交增值税=劳动者报酬+折旧+生产性税金+营业盈余——增加值的重要组成部分，必须采集；——长期看，增加值是否大于零；——劳动者报酬，必不可少，增加值重要参考指标；重要组成部分必不可少部分增值税分析指标及方法

4、（七）增加值构成分析——逻辑关系之三会计增加值=企业总产值-中间投入税收增加值=销售产值-非税销售产值-直接材料采集指标：企业总产值、销售产值、中间投入、直接材料、主营业务收入、分析指标：增值税分析指标及方法（八）横向分析1.同业规律测算指标：增值率、材料消耗率、税负2.检验纳税人相同指标3.低于预警线，进入约谈、纳税评估程序增值税分析指标及方法（九）增加值情况分析——纵向相关性分析1.分析指标：销售收入、增加值2.样本量：至少12个月3.方法：——相关性检验——变化弹性测算——波动规律测算增值税分析指标及方法（十）增值税情况分析总结1.有无税：可税增加值>0或<02

5、.有多少税：增加值×适用税率3.税源检验：逻辑关系:报酬、折旧、盈利同业规律测算：增值、消耗纵向分析——相关性检验——变化弹性测算——波动规律测算消费税分析指标及方法（一）计征特点应纳税额=销售收入×适用税率……①应纳税额=销售数量×单位税额……②应纳税额=①+②………………③税目繁多，税基不统一，计征简单计税收入可以与增值税建立联带控制消费税分析指标及方法（二）税源逻辑关系税基：销售收入、销售数量数量：防范偷逃税的管理措施销售收入=销售数量×单价税收经济关系：税收与税源价值量的比例关系——税负、弹性纳税能力估算：代表性税基核心指标：销售收入；关联指标：产销量消费税分

6、析指标及方法（三）基本分析原则长短期分析并重；价量关系结合；总结规律辅助。基本分析思路第一步：说明税收经济关系的合理性；第二步：分析申报税源的真伪；实现方法：——建立与增值税的关联分析——应用指标逻辑关系和规律性消费税分析指标及方法（四）税收经济关系合理性单一税目：比照税法适用税率（额）；多种税目：比照同业税负规律；分析税源真伪建立增值税关联分析，增值税计税收入；适用于增值税税源分析的方法，均适用；开展同业规律的价量分析消费税分析指标及方法（五）消费税情况分析总结1.有无税：计税收入>0或<02.有多少税：计税收入×代表税率3.税源检验：逻辑关系:价量、增值、盈利同业

7、测算：增值、消耗纵向分析——相关性检验——变化弹性测算——波动规律测算营业税分析指标及方法（一）计征特点应纳税额=计税收入×适用税率……①税目较多，税基统一，计征简单口径差异：经营收入、计税收入经营收入名目繁多，难以控制——消费要票，以票控税——消费不要票，无法控制，量很大营业税分析指标及方法（二）税源逻辑关系口径差异：经营收入、计税收入税源：经营收入计税依据：计税收入税收经济关系：——税负1=税收/经营收入——税负2=税收/计税收入纳税能力估算：代表性税基—经营收入核心指标：经营收入营业税分析指标及方法（三）基本分析原则长短期分析并重两种收入关系结