初级会计职称《经济法基础》巩固预习:税款征收

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1、初级会计职称《经济法基础》巩固预习:税款征收初级会计职称考试《经济法基础》第六章税收征收管理法律制度  知识点三、税款征收  一、税款征收方式  (一)税款的确定方式税款征收方式 适用范围 查账征收 适合于经营规模较大,财务会计制度健全,能够如实核算和提供生产经营情况,正确计算应纳税款的纳税人 查定征收 适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊 查验征收 适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的税源 定期定额征收 适用于经主管

2、税务机关认定批准的生产、经营规模小,达不到设置账簿标准,难以查账征收,不能准确计算计税依据的个体工商户,包括个人独资企业   (二)税款的缴纳方式(了解)——纳税人直接向国库经收处缴纳;税务机关自收税款并办理入库手续;代扣代缴;代收代缴;委托代征;其他方式。  二、税款征收措施(6项)  (一)核定应纳税额  1.纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:  (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;  (2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;  (3)擅自销毁账簿或者拒不提

3、供纳税资料的;  (4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;  (5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;  (6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的;  (7)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks

4、;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans  2.核定应纳税额的方式:参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定——按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定——按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定——按照其他方法核定。

5、  3.关联企业纳税调整  (1)关联企业范围——在资金、经营、购销等方面,存在直接或者间接的拥有或者控制关系;直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;在利益上具有相关联的其他关系。  (2)处理原则——独立企业交易原则。  (3)税务机关调整应纳税额的方法。纳税人有上述所列情形时,税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额:  ①按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格;  ②按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;  ③按照成本加合理的费用和利润;  ④按照其他合理

6、的方法。  (4)时间——一般3年,特殊10年。  (二)加收滞纳金——从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。  (三)责令提供纳税担保  1.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为,在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象,责成纳税人提供纳税担保的;  2.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;  3.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的

7、;  4.税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。  注意:纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。  用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金,并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的,税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。  (四)税收保全措施forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;

8、(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans  税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下

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