《经济法基础》第二单元税款征收

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1、第二单元税款征收二、税款征收的措施（★★★）2.责令缴纳、加收滞纳金（2011年单选题）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按H加收滞纳税款万分Z五的滞纳金。【解释】加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的税款缴纳期限届满次L1起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之口止。【相关链接】实付贴现金额按栗面金额扣除贴现FI至汇票到期FI前1日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。【例题•单选题】某餐饮公司2010年8月应缴

2、纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9刀30FI办理了巾报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护建设税均以1个刀为—•个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5%0的滞纳金。根据税收征收管理法律制度的规定，该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。（2011年）A.60000X0.5%oX15=450B.（60000+4200）X0.5%°X15=481.5C.60000X0.5%oX30=900D.（60000+4200）X0.5%oX30=963【答案】B【解析】纳

3、税人以1个月为一个纳税期的，H期满之日起15H内申报纳税。在本题中，8月份应缴纳的营业税、城建税应当最晚于9月15LI申报缴纳，该公司实际缴纳税款的LI期为9月30日,滞纳天数为15天，应缴纳的滞纳金=（60000+4200）XO.5%oX15=481.5（元）。CO3.责令提供纳税担保（1）适用纳税担保的情形①税务机关有根据认为从事牛产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令具限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保的。②欠缴税款、滞纳金的纳税人

4、或者其法定代表人需要出境的。③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要中请行政复议的。④税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的具他情形。（2）纳税担保的范围（2012年多选题）纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用。【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）o（2012年）A.应纳税额B.实现税款的费用C.税款滞纳金D.实现税款滞纳金的费用【答案】ABCD【解析】纳税担保的范用包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金

5、的费用。2.税收保全措施（2007年单选题、2009年多选题）税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力捉供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书血通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额和当于应纳税款的存款.（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商晶、货物或者其他财产。【解释1］税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人。对不从事生产、经营的纳税人，或者扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。【解釋2］个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆

6、、金银饰品、古玩字曲、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施的范I羽之内。税务机关对单价5000元以下的其他牛:活用品，不采収税收保全措施。（2012年单选题）【例题1•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适川税收保全措施的是（）。（2012年）A.机动车辆B.金银首饰C.古玩字画D.维持生活必需的住房【答案】D【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措就的范围Z内。【例题2•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于

7、税收保全措施的是（）。（2007年）A.责令纳税人暂吋停业，直至缴足税款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.杳封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款［答案］a【材•析】税收保全措施包括：（1）书而通知纳税人开八银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。3.采取强制执行扌音施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规左的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍

8、未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批