2012-02应纳税额减征额科目的使用说明.doc

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1、财务部工作指令【2012-02】主题：“应交税费-应交增值税-应纳税额减征额”科目使用说明拟稿人：尹葳批准：黄先明部长发送范围：各公司财务部门日期：2012年5月17日根据财政部、国家税务总局《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）文件规定，“自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减”。为进一步规范会计核算，现将浪潮系统“应交税费——应交增值税”科目下增加“应纳税额减征额”三级科目。下面就该政策的注意事项及相关财务核算流程说明如

2、下：一、政策解读1、可抵减的时间起点：自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用…….自2011年12月1日以后增值税纳税人缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)……2、抵减限额初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费（抵减额为加税合计金额）3、目前与我公司有关的可抵扣设备范围仅限于增值税防伪税控系统，其中：增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregiona

3、lrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject5其他“货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统”与我公司业务暂不相关。二、账务处理例如：本月购买增值税防伪税控系统价税合计5万元（1）购买增值税税控系统专用设备：借：

4、管理费用/销售费用5贷：银行存款5（现金流量辅助项目：经营活动产生的现金流出—支付其他与经营活动有关的现金）（2）同时，全额抵减购买增值税税控系统专用设备支付的费用：借：应交税费——应交增值税（应纳税额减征额）5贷：营业外收入5（3）抵减应纳增值税额借：应交税费——未交增值税5贷：应交税费——应交增值税（应纳税额减征额）5附：《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktraff

5、icsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject5附：关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税[2012]15号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控

6、系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下：　　一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。　　增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内

7、河货物运输业发票税控系统。　　增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。　　二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。　　三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减

8、的，其增值