销售额和应纳增值税额的确定

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1、一、销售额和应纳增值税额的确定二、纳税申报表的编制第四节　小规模纳税人报税业务（一）应纳税额的计算（二）自来水公司销售自来水应纳税额的计算（三）销售特定货物应纳税额计算（四）关于购置税控收款机的税款抵扣的计算第四节　小规模纳税人报税业务一、销售额和应纳增值税额的确定小规模纳税人销售额的确认方法与一般纳税人销售额的确认方法是一致的，即：销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的增值税额。小规模纳税人实行简易征税办法，由于小规模纳税人销售货物只能开具普通发货票，其销售额是含

2、增值税额、价外费用的销售额。因此，必须将含税销售额换算成不含税销售额：第四节　小规模纳税人报税业务一、销售额和应纳增值税额的确定（一）应纳税额的计算以下为应纳税额的计算公式：应纳税额＝（不含税销售额）×征收率不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）小规模纳税人适用征收率的规定是：属于商业企业的，其适用的征收率为4％；商业企业以外的企业，适用征收率为6％。练习：单击此处进行实训单击此处查看解答第四节　小规模纳税人报税业务一、销售额和应纳增值税额的确定（一）应纳税额的计算自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6

3、%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税额（按6%征收率开票）予以抵扣。第四节　小规模纳税人报税业务一、销售额和应纳增值税额的确定（二）自来水公司销售自来水应纳税额的计算以下一律按简易办法依4%征收率计算应纳税额1.寄售商店代销寄售物品；2.典当业销售死当物品；3.对拍卖、委托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。4.对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4%的增值税征收率征收增值税。第四节　小规模纳税人报税业

4、务一、销售额和应纳增值税额的确定（三）销售特定货物应纳税额计算自2004年12月1日起，增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。（财税[2004]167号）第四节　小规模纳税人报税业务一、销售额和应纳增值税额的确定（四）关于购置税控收款机的税款抵

5、扣的计算小规模纳税人的增值税会计核算比较简单，无须编报增值税专用会计报表，但须按月编报《增值税纳税申报表》（单击此处进行实训）。小规模纳税人的纳税申报表为一式两联，第一联为申报联，由纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时并同申报联交税务机关签章后收回作为申报凭证。小规模纳税人纳税申报表的填制方法比一般纳税人申报表简单。申报表中的“经济类型”只按“工业”或“商业”类型划分。第四节　小规模纳税人报税业务二、纳税申报表的编制申报表中的“货物或应税劳务名称”，按货物、应税劳务、视同销售分别填列。就会计科目而

6、言，表中的“销售额”和“本期应纳税额”项目可根据小规模纳税人“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税”等账户记录填列，或根据税务机关核定的销售额计算填列。“销售额”为不含税销售额。纳税人无论当月是否有销售额，均应在次月10日前向税务机关填报纳税申报表。纳税人向税务机关递交的纳税申报表得到税务机关审核批准后，即可据以办理银行转账交纳税款，完成一切纳税手续。第四节　小规模纳税人报税业务二、纳税申报表的编制本节学习结束，谢谢您！点击进入本章综合举例