应交增值税--应纳税额减征额

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1、应交增值税--应纳税额减征额1税控设备这张发票如果有认证，税金已进进项税额：借：应交税费--应交增值税--应纳税额减征额（设一个三级科目），贷：应交税费--应交增值税--进项税额转出（进项税金转到应纳税额减征额），价款则：借：应交税费--应交增值税--应纳税额减征额，贷：应交税费--应交增值税--减免税款；2、税控设备这张发票如果没有认证：借：应交税费--应交增值税--应纳税额减征额（价税合计），贷：应交税费--应交增值税--减免税款；3、维护费：借：应交税费--应交增值税--应纳税额减征额，贷：应交税费--应交增值税--减免税款；以上是我个人的作法。

2、1、根据财税[2008]151号文件规定，用于直接抵减增值税税额的专用设备和技术维护费用（价税合计金额）应在抵减当期作为财政性资金计入企业当年收入总额；  2、财税[2012]15号文件未明确抵减增值税税额的专用设备和技术维护费用的专项用途，因此不得作为不征税收入处理；    3、增值税税控系统专用设备及技术维护费用可按税法规定在税前摊销或扣除。    财务处理如下：      1、购入专用设备、支付技术维护费用时借：固定资产/低值易耗品/管理费用      贷：银行存款（现金）2、抵减增值税税额时借：应交税金—应交增值税—减免税款      贷：营业

3、外收入—补贴收入3、购入的专用设备已申报进项税额的会计处理借：固定资产/低值易耗品根据财税[2008]151号文件规定，用于直接抵减增值税税额的专用设备和技术维护费用（价税合计金额）应在抵减当期作为财政性资金计入企业当年收入总额；根据财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知2012年7月5日财会【2012】13号财务处理如下：  1、购入专用设备时借：固定资产  贷：银行存款（现金）、应付账款2、抵减增值税税额时借：应交税金—应交增值税—减免税款  贷：递延收益3、购入的专用设备按期计提折旧的会计处理借：管理费用  贷：累计折旧

4、借：递延收益  贷：管理费用购买税控专用设备的费用和技术维护费可全额抵减会计分录根据财税[2012]15号规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减，注意，增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。会计处理如下：     企业购置专用设备5000元（含税价

5、）时，借记“固定资产——税控设备”5000元，贷记“银行存款”5000元；抵减当期应缴纳的增值税时，借记“应交税费——应交增值税（减征或已交税额）”5000元，贷记“营业外收入”5000元。该项营业外收入根据企业所得税相关政策规定，视为财政性资金，按财税[2008]151号文件和财税[2011]70号文件规定处理。企业今后就该项固定资产按规定计提折旧时，也应按上述文件规定在企业所得税税前扣除。　　如企业支付技术维护费2000元时，借记“管理费用”2000元，贷记“银行存款”2000元；抵减当期应缴纳的增值税额时，借记“应交税费——应交增值税（减征或已交

6、税额）”2000元，贷记“营业外收入”2000元。该项营业外收入根据企业所得税相关政策规定，视为财政性资金，按财税[2008]151号文件和财税[2011]70号文件规定处理。企业实际发生的技术维护费，也应按上述文件规定在企业所得税前扣除。    填写纳税申报表时注意：   上述两项抵减增值税的费用，不属于进项税额抵扣，而是作为增值税的减征税额。因此，纳税人在填写纳税申报表时，对当期可在增值税应纳税额中全额或部分抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人和小规模纳税人均应将抵减金额填入相应的《增值税纳税申报表》中

7、的“应纳税额减征额”栏，本期应纳税额不足抵减减征额部分结转下期继续抵减。增值税的减免会计处理按我国现行增值税的减免规定，减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。因此，其会计处理也有所不同。一、首先，我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。如销售残疾人专用品；2、直接减征：按应征税款的一定比例征收，目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外，多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠，还没有按比例减征的规定；3、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3%税负

8、的部分即征即退，退税机关为税务机关；4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；5