营业税应纳税额计算.doc

《营业税应纳税额计算.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、营业税营业税应纳税额计算一、计算公式应纳税额=营业额*适用税率二、营业额的确定（一）一般规定（二）具体规定1交通运输业例1某运输公司1997年5月份国内运输取得货运收入和装卸搬运收入合计152000元，另有一批货物从我国运往邻国，全程运费270000元，到邻国后改由该国某运输公司运达目的地，付给其运费折合人民币94000元。营业额=152000+（270000-94000）=328000（元）2建筑业例2某建筑安装公司承包两项工程。第一项全部由本公司完成，收取工程款3720000元；第二项主体工程由本公司完成，附属工程转包给另一施工队完成，收取工程总价款1840000元，付给施工队转包款

2、290000元。营业额=3720000+（1840000-290000）=5270000（元）3金融保险业例3某银行本月取得贷款利息收入52500元，另取得转贷利息收入15400元，支付转贷资金利息14000元。营业额=52500+（15400-14000）=53900（元）例4某保险公司某月取得保险业务收入总额280000元，其中应分给分保人保费收入40000元。营业额=280000-40000=240000（元）4邮电通信业例5某邮局本月取得报刊发行净收入146000元，传递函件收入29800元，异地存取款项汇费收入4500元，销售各类邮品收入3800元，电信业务收入135000元。

3、营业额=146000+29800+4500+3800+135000=319100（元）5文化体育业例6某足球俱乐部本月组织比赛取得门票收入100000元，付给场馆单位租用费50000元。营业额=100000-50000=50000（元）6娱乐业例7某歌舞厅3月份取得门票收入5700元，点歌、自唱收入4600元，台位收入1800元，饮料收入1100元。营业额=5700+4600+1800+1100=13200（元）7服务业例8某旅行社某月组团在境内旅游，取得旅游收入460000元，其中为旅游者支付就餐费71000元，住宿费104000元，交通费55000元，门票费30000元。另组团赴境外

4、旅游，收取旅游费600000元，在境内替旅游者支付各项费用125000元，在境外改由外国旅游公司接团，为此付给该旅游公司285000元。营业额=（460000-71000-104000-55000-30000）+（600000-125000-285000）=200000+190000=390000（元）8转让无形资产例9某企业2001年10月购进一项专利技术，成本800000元，有效使用年限5年，2002年10月将其出售，取得收入700000元。营业额=700000元9销售不动产例10某房地产开发公司销售商品房一栋给某单位，连同转让房屋所占土地的使用权，房屋售价1800000元，地价20

5、00000元。营业额=1800000+2000000=3800000（元）（三）特殊规定计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）例11某单位转让一项自行开发的专有技术，税务机关认为其售价明显偏低，由于无同类无形资产价格资料，为其核定了计税价格。该项技术开发成本为2000000元，该单位所在省核定其成本利润率为20%，转让无形资产适用税率5%。计税价格=2000000*（1+20%）/（1-5%）=2526315.79（元）