营业税应纳税额的计算及营业税的征收管理 12~13

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5、掌握营业税应纳税额的计算，了解营业税的起征点、减免税规定，熟悉营业税的征收管理选用教具挂图重点1.营业税应纳税额的计算，2.营业税的起征点、减免税规定，3.营业税的征收管理难点营业税应纳税额的计算教学回顾说明审阅签名：教学过程【组织教学】清查人数，营造学习氛围，组织好教学过程的相关活动。【复习导入】1．复习提问1)营改增已经包括哪些项目？2）建筑业的营业税税率是多少？销售不动产呢？2．引入新课我们已经学习了营业税的征税范围、纳税人和税率，下来学习营业税应纳税额的计算，营业税的减免税规定，营业税的征收管理。营改增改得纳税人都晕了，我们学习也晕了，同学们，坚持就是胜利！最“乱”

6、的税种就要过去了......【讲授新课】一、营业税应纳税额的计算（一）营业额的确定　　1.营业额的概念和内容　　营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。　　注意价外费用，不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：　　①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；　　②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；　　③所收款项全额上缴财政。　　（二）营业税应纳税额的计算方式　1.全额计税　　应纳营业税税额=营业额×税率=(全部价款+价外费用)×税率　2

7、.余额计税　　应纳营业税税额=(收入全额-允许扣除金额)×税率　　【解释】营业额的确定，一般情况下是以全部价款和价外费用“全额”计税的，“余额”计税仅限于法律有特殊规定的情况，并且其允许扣除的项目也是特定的。　3.组成计税价格　　应纳营业税税额=组成计税价格×税率　4.税额抵免　　(1)税控收款机　　营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税