012第十二讲 营业税计税依据(二)、营业税应纳税额的计算、营业税起征点与税收减免

《012第十二讲 营业税计税依据(二)、营业税应纳税额的计算、营业税起征点与税收减免》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、012第十二讲营业税计税依据(二)、营业税应纳税额的计算、营业税起征点与税收减免第五节营业税计税依据　　　　二、具体规定（P90～P96）（★★★）　　1.交通运输业（2011年不定项选择题）（1）交通运输业的营业额为从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用。（2）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的“余额”为营业额。（3）运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的“余额”为

2、营业额。【解释】根据国家税务总局的最新规定，自2010年1月1日起，境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税。　　2.建筑业（2010年多选题、2011年单选题）（1）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额。（2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（3）纳税人提供装饰劳务的，按照向其客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额

3、。（4）纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按“建筑业”缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。【例题·单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3％。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。（2011年）　　A.120×3%=3.6B.(120+8）×3%=3.84　　C.(120+8+5）×3%=3.99D.(120+8+

4、5-46-28）×3%=1.77【答案】C【解析】建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（全额计税）。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额＝（120+8+5）×3%=3.99（万元）。　　3.金融保险业(P92)（2009年单选题、2011年多选题）（1）金融业　　金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入，其营业额的确定有三种方法：一是以收入全

5、额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。　　①贷款业务的营业额为贷款利息收入“全额”（包括各种加息、罚息等）。　　②融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的“余额”为营业额。　　③外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的“余额”为营业额。　　④金融企业从事代收电话费、水费、交通违章罚款等业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的“余额”为营业额。　　⑤金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费“全额”收入。【例题1·单选题】下列关于金融业营业税计税营业额的

6、确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。（2009年）　　A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额　　B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额　　C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额　　D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额【答案】A【解析】（1）选项A：外汇、股票、债券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（2）选项B：融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用（包括残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；（

7、3）选项C：贷款业务以利息收入全额为营业额；（4）选项D：金融经纪业务和其他金融业务，以手续费全部收入为营业额。【例题2·多选题】关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有（）。（2011年）　　A.贷款业务的营业额为贷款利息收入　　B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入　　C.融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用　　D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额【答案】ABD【解析】融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（2）保险业　　①办

8、理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。　　②保险业务开展无赔偿奖励业务