我国税收对贫富差距的调节论文：论我国税收对贫富差距的调节

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1、我国税收对贫富差距的调节论文：论我国税收对贫富差距的调节我国贫富差距调节与治理的基本思路是，从差距形成的源头、过程、结果等环节入手，在社会公平与效率目标的平衡中寻求最优制度安排。包括分配政策、区域政策、产业政策、农业政策、社会保障政策、财政政策，等等。其中，财政政策和社会保障政策是社会财富再分配调节机制的主体。财政政策主要通过税收、预算、转移支付、公共支出和直接补贴等政策工具，在社会财富再分配调节机制中发挥对贫富差距的调节作用。毫无疑问，税收政策是国际上公认的调节收入分配和贫富差距的最有效的政策工具。目前，世界各国特别是西方发达国家，均普遍建立了完善的以多税种、多环

2、节、多层次贫富差距调节体（基于税收政策基础）为核心的社会保障、公共支出、直接补贴等政策工具相互协调配合的贫富差距调节机制。根据我国国情并借鉴发达国家运用税收政策调节贫富差距方面的成功经验，建立完善我国的多税种、多环节、多层次贫富差距调节体系，则成为我国运用税收政策调节贫富差距的最佳路径选择。一、框架结构：多税种、多环节、多层次贫富差距调节体系根据运用税收政策调节贫富差距的制度安排，通过对收入的实现、使用、积累、转让和转移五个环节的特定税种设置，形成多税种、多环节、多层次协调配合的税收调节体系（下称调节体系），最终达到个人财富多角度、多层次、全方位调节的目的。实现环节

3、，对取得的各类收入开征个人所得税，对其中的工薪收入部分开征社会保障税；使用环节，对使用中的特定的消费行为和特定的消费品开征消费税；积累环节，对收入积累形成的存量资产根据其不同的属性和分布形态开征特定的财产税（如针对不动产现值开征的物业税或房产税等）；转让环节，对生前特定的财产转让行为开征赠予税（向法定慈善机构无偿捐赠的款物可予免税）；转移环节，对死后代际间转移的财产开征遗产税。在上述五个环节中，我国目前仅仅在其中的实现环节和使用环节开征了不完善的个人所得税（未开征社会保障税）和消费税（不对特定的消费行为课税），而在积累、转让和转移环节未开征任何税种。显然，这种状况的

4、存在，对于我国未来经济社会的健康、稳定、可持续发展是极为不利的。可以这么说，当前我国贫富差距现象之所以如此的突出和严重，也无论其成因及其治理机制多么复杂和无效率，但残缺不全的调节体系难咎其责。反过来，现存的调节体系又在客观上起到了转移学界和广大社会公众视线的作用——不恰当地赋予个人所得税调节贫富差距重任，进一步误解、扭曲了个人所得税的功能作用，激化了人们对个人所得税的不满情绪。我国的个人所得税制，已不堪承受之重。二、路径选择：减少财富流量税收总量、增加财富存量税收总量税收效应与资源配置、经济效率和经济行为的关系问题，是税收经济学分析研究的重点和核心内容。从这一视角考

5、察，调节体系中的实现环节（简称财富流量）与其他四个环节（简称财富存量）存在着实质性的区别。在税收制度安排上，应尽量减少财富流量的税收总量，而相对增加财富存量的税收总量。或者说，在税收总量既定的前提下，尽量减少个人所得税额，适当增加消费税、物业税等财富存量税种的税额，并作为其多税种、多环节、多层次贫富差距调节体系的优化原则（下称优化原则）。静态地看，在税收总量既定的前提条件下，这一原则似乎对于运用调节体系发挥税收政策调节贫富差距的作用并不会产生任何的影响。因为，税收总量没有发生任何变化，只是结构发生了变化，按照人们通常的认识，调节贫富差距作用的大小与税收总量的大小呈正

6、相关关系，与结构无关。由此得出结论：税收总量没有变化，调节贫富差距的作用也就不会有任何变化。不可否认，这是我国官方和学界几乎无人关注的在税收理论和实践中对财富流量与财富存量熟视无睹和不加区分的根本原因。而事实上，优化原则并非脱离现实的主观臆造，它既有其丰富的实践基础，又有其深刻的理论涵义。以下将对这一原则的理论依据，即轻财富流量税负、重财富存量税负的税收制度安排，作出简要的理论解释。三、理论涵义：优化原则的理论依据1、提高社会经济效率，增进社会福利信息经济学认为，由于作为个人所得税制理论基础的边际效用递减规律的作用，减少财富流量的税收总量就意味着减少了高收入者闲暇的

7、机会，增加了他们工作的积极性，从而有利于社会经济效率的提高和社会总福利水平的增进。而财富存量则几乎不存在此效应。拉弗曲线就是这一效应的理论描述。对富人减税计划作为前布什政府的施政纲领则是对这一效应的现实印证。布什政府执政期间，将原约40%的个人所得税综合税率降低至35%左右，取得了较好的社会经济效应。如今奥巴马政府把个人所得税作为“大选制胜武器”之一，将35%左右的综合税率逐步提高至39%左右，负面效应日益凸显。从克莱夫·克鲁克的《奥巴马向富人增税是危险之举》一文的标题，便可略知一二。2、传递性财富流量纳税后的余额（包括各种非税收入、现行税收征管技术和手段无法征