浅析税收对我国居民收入分配的调节

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1、浅析税收对我国居民收入分配的调节摘要：改革开放以来,随着市场经济体制的建立和国民经济发展水平的提高,居民收入和生活质量也有了明显的改善和提高｡我国目前即缺乏系统科学的税制体系，更缺乏真正有效的税收调控措施。通过对我国的税制结构、主要税种设计和税收征管对居民收入分配的调节效果进行实证分析，本文从正确认识税收调节个人收入分配的作用出发，系统分析了税收与居民收入分配问题的内在逻辑关系，最终通过找到税收调节居民收入分配的着力点，对怎样构建系统科学的税收调控体系给出了政策建议。一、引出问题随着我国改革开放的深入，经济迅速发展，居民生活水

2、平显著改善，居民收入也得到了很大的提高，然而随之出现的贫富差距也在进一步加大。收入分配可以综合反映一国的国民经济和社会发展状况，是政府、大众共同关心的重要的民生问题。税收作为国民收入调节的重要手段，应当积极发挥其调节作用，促进公平与正义。在我国，相当一部分的分配差距不是由于市场本身竞争、优胜劣汰造成的，而是由于我国市场经济体制还不够完善。我国现行税制体系并未能很好地发挥调节收入分配的作用，存在着税制结构不合理，税种设计不完善，税收征管漏洞大等缺陷，因此，需要通过竭力优化税制结构，完善税种设计，加强税收征管等一系列措施来提高税收

3、调节居民收入分配的针对性和有效性，切实可行的缩小居民收入分配差距。二、税收调节居民收入分配的理论分析在市场经济条件下，收入分配的调节机制包括三个层次：市场调节、政府调节和社会调节。其中，市场调节在收入分配领域起着基础性的作用。在完善的市场条件下，市场将按照机会均等原则，根据每个人提供的生产要素按贡献参与分配。只要市场竞争公平，机会均等，这种按市场要素进行的收入分配就是公平的。政府对收入分配的调节一方面通过法律、行政等手段保障市场机制的正常运行，严厉打击灰色收入、隐性收入和非法收入等；另一方面是政府对市场初次分配的结果进行再分配

4、，以促进社会公平正义。（一）税收是调节收入分配最有力的工具税收作为各个国家有效地调节收入分配的重要工具，从理论上讲，首先，税收是以国家为主体，以法律作后盾，强制无偿征收的一种经济手段。即税收调节收入分配是一种受法律保护的刚性分配机制，通过它能够按照法定的税率来调整收入分配格局，实现国家宏观经济目标。其次，税收在公平的基础上，通过政府制定的税收政策，在税制结构、主体税种和辅助税种选择、税率选取上做出适合本国国情的设计安排，公平的调节全社会的各种分配关系，理所当然是调节收入分配最好的工具。最后，通过对税收作一系列的制度安排，对居民

5、在各个环节的收入分配和使用进行全面的调节，正是因为税收作用的范围广、力度大，所以说，税收在收入分配领域所起的调节作用是其他调控手段所无法企及的。（二）主要税种对居民收入分配的调节1．流转税对收入分配的调节以商品劳务为征税对象的商品劳务税是在初次分配环节对收入分配发挥一定调控作用的。在税收总收入中流转税占据绝对优势，极大地影响了初次分配格局的形成。从主要的流转税种构成来看：第一，增值税不仅对某些鼓励发展的产业予以税收倾斜，通过设置低税率等体现出国家的政策导向，以此来促进社会公平正义，还针对个体设置了起征点，一定程度上使个体劳动者

6、的税收负担有所降低；给予农业生产者一定的免税优惠，变相地提高了农业劳动者的收入，从而有助于抑制城乡差距拉大。第二，营业税根据不同行业设置不同的税率，高收入行业税率较高，低收入行业税率较低，也能起到一定的正向效应，通过增值税“扩围”，部分服务行业由营业税改征增值税，避免了一些重复征税问题，总体上降低了家庭的税收负担。第三，消费税归为特殊流转税类，对日常消费品采取轻税或免税，有利于减轻基本生活消费品的税收负担，而对高档、奢侈消费品以及高消费行为采取重税，某种意义上说能起到降低高收入的作用，因此，差别课征的消费税是在收入支出环节间接

7、对公平收入分配产生正向调控效应。2．所得税对收入分配的调节所得税在税收收入中的比重虽不及流转税比重，促进收入公平的空间却很大，效果也较明显。数据表明，从短期来看，间接税对收入分配能起到较大调控作用，但从长期来看，直接税才是更有效地促进收入分配公平的手段。企业所得税对居民收入分配的运行机制主要是通过影响企业税后利润一方面能缩小资本利得收入和劳动收入的差距，另一方面又间接地影响职工的工资性收入；对企业的社保支出采取税前扣除的做法直接推动了社保事业的运转，进而也影响到居民收入分配。个人所得税是调节居民的流量收入并有效缩小收入差距的主

8、要所得税种，作为调节个人收入分配的重要手段被寄予厚望。较于间接税它发挥着不可替代的作用，税率设计上采用超额累进制，即高收入按较高的边际税率纳税，承担较重的税负，收入低的则适用较低的边际税率，从而可以限制贫富差距过大。3．财产税对收入分配的调节财产税是对居民的存量财富进行调节的