调节居民收入分配税收政策的国际借鉴及启示

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1、调节居民收入分配税收政策的国际借鉴及启示【摘要】收入分配问题是经济学研究中一个永恒的主题，也是社会关注的热点。改革开放以来，我国的经济发展虽然取得了举世瞩目的成就，但贫富差距也在逐渐扩大。收入分配不公，严重影响了经济社会的健康发展，而税收作为宏观经济政策调控工具，承担着收入再分配的重要职能。完善税收政策，不但能够影响国民收入分配格局，调节国民收入和财富，还进一步促进缩小收入分配差距，实现社会公平正义。本文立足于我国税收政策的现状，借鉴研究国际发达国家税收政策在促进缩小收入分配差距领域中的一些成功经验，并针对我国税收法律体系的完善和改进提出建议，以期实现税收

2、改善贫富差距，促进社会公平。【关键词】收入分配、税收政策、国际借鉴收入分配制度是经济社会发展中一项带有根本性、基础性的制度安排，是社会主义市场经济体制的重要基石。而税收作为调节收入分配的重要工具，是市场经济有效运行的客观需要，它通过对税种、税基和税率的选择来实现收入分配公平的目标。改革开放以来，我国逐步形成了按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度，但收入分配中仍存在一些需要解决的问题，如劳动报酬在初次分配中所占比重偏低，收入分配秩序不规范，收入分配税收政策亟需改善等。在当前社会收入分配差距不断扩大、国家财政收入连续多年高速增长的大背景下,如何有效利用税

3、收政策调节居民收入分配差距，优化国家收入分配格局,也是当今社会亟需面对和解决的一项问题。一、当前我国居民收入分配情况及税收政策情况（一）我国居民收入分配情况改革开放以来，我国收入分配差距不断恶化，城乡间、地区间、部门间、行业间和不同人群之间的收入差距不断扩大。2012年职工平均工资数据显示，中国工资水平的地区差距、行业差距、岗位差距普遍存在。例如，2012年私营单位就业人员年平均工资仅为城镇非私营单位就业人员的61.5%，年平均工资最高的金融行业(89743元)则是年平均工资最低农林牧渔业(22687元)的3.96倍。根据国际上判断收入差距的普遍采用的基尼

4、系数分析，2012年，我国基尼系数高达0.474（注：基尼系数若低于0.2表示收入平均；0.2-0.3表示相对平均；0.3-0.4表示相对合理；0.4-0.5表示收入差距大；0.6以上表示收入差距悬殊），已达到收入差距大的程度。事实上，从2003年到2012年的十年时间，我国的基尼系数一直稳居0.47之上，最高的2009年达到0.491。在亚洲内，我国已成为收入差距比最大国家，全球范围排也是名列前茅，在金砖四国(BRIC)中，仅仅略低于巴西，高于俄罗斯和印度。2012年度全球基尼系数显示图注：以经济实体作为划分单位的基尼系数区段划分图，越接近红色，收入越不

5、均；越接近绿色，收入越平均图片来源—centralintelligenceagency—theworldfactbook（美国中央情报局）基尼系数的高居不下是社会利益共享机制发生严重断裂的显著信号。当前我国城乡居民收入比达到3.3倍；行业之间工资差距日益明显，最高与最低相差15倍左右。 如此分配体系，必然影响中国长期的经济增长，导致中国经济进入恶性循环，以至最后促发危机。（二）我国调节收入分配的税收政策情况我国现行的税收政策对居民个人收入的调节作用，主要体现在个人所得税、财产税上，同时消费税也承担了一部分调节功能。这些税收对于调节居民个人收入再分配起到了一

6、定的作用。与此同时，由于分配制度的不合理，税制的不健全，税收制度在调节收入分配力度及调节效果方面尚存在不足。其主要问题包括以下几类: 　　1、税种设置不合理、不到位 　　我国目前对个人收入的调节主要依靠个人所得税制，其他相关税种要么没有建立(如社会保障方面的税种)，要么功能不够(如财产税制)。从个人所得税制看，其主要是在1980年五届全国人大三次会议通过的税法基础上，历经多次调整而逐步形成的。但由于我国一直采用的是分类税制模式，在此模式下，相同的总收入，收入来源渠道多的人税负往往轻于来源渠道少者，特别是工资和劳务由于规定了不同的税率和扣除标准，计征的方法不

7、同，其税负的差别极大。富裕阶层由于投资和财产收入占其个人收入的更大份额，加之我国目前尚未建立第三方支付信息共享系统，其承担的个人所得税税负远低于工薪阶层，除此之外，我国的分类所得税对所得类型采取正列举法，即对税法中明确规定的项目予以课税，没有出现在税目中的项目不予课税，利用这种方法确定税基在很大程度上限制了征税范围的扩大，使得一些本应纳税的收入不能纳入税收征管中，不利于调节过高收入和公平税负。2006-2012年我国个人所得税收入结构表单位：亿元、%年度年收入总额工资、薪金所得收入个体工商户生产、经营所得收入财产转让所得收入其他所得收入金额占比金额占比金额

8、占比金额占比20062452.31263.751.5333.913