中国与新加坡金融业的税制比较

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1、中国与新加坡金融业的税制比较摘要：新加坡能跻身全球最大的外汇市场之一，与其简明宽松、具有高度灵活性和针对性的金融业税收制度密不可分。随着中国金融改革的深入和金融国际化的推进，中国资本市场、货币市场、外汇市场、保险市场和商品期货市场均取得了长足的发展。本文在对中新两国的金融业税制进行比较研究的基础上，深入分析了新加坡金融业的税制特点和中国金融业税收体系存在的问题，为完善中国金融业税制提供了思路。关键词：新加坡，金融业，税制改革，税收体系随着中国金融改革的深入和金融国际化的推进，中国资本市场、货币市场、外汇市场、保险市场和商品期货市场均取得了长足的发展，在支持实体经济增长、满足企业和个人的金

2、融需求方面发挥了巨大的作用。根据现行税法，中国对金融业征收的税种有14种之多，以货物劳务税和所得税为主体，具体包括营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城市维护建设税、印花税、教育费附加等。为促进金融业的健康发展，中国按照总体降低税负、不断丰富优惠内容和注重适度调节的方针，出台了一系列税收优惠政策，努力提升金融服务实体经济、支持科技创新和调整经济结构的能力。但中国金融业税收制度相对落后、总体税负偏重，系统性税收扶持和激励体系欠优的现状尚未得到根本性改善。新加坡独立初期，经济低迷，失业率高，转口贸易衰退，根本不具备成为国际金融中心的条件。但新加坡提出了成为亚洲“苏黎士”的战略目标，将金融

3、业作为经济发展的重要支柱，确立了金融立国政策。为此，新加坡政府积极采取措施推动金融中心的形成，对金融业提供了一系列以税收优惠为主要手段的宽松政策，成效显著。根据2010年9月1日国际清算银行（BIS）发布的报告，2010年4月，新加坡以日均外汇成交量2660亿美元跻身世界第四大外汇交易中心。值得一提的是，自2013年5月中国工商银行新加坡分行正式开展人民币清算业务以来，新加坡人民币离岸市场发展十分迅速。世界银行金融电讯协会（SWIFT）的相关数据显示，新加坡已于2014年3月超越伦敦，成为除香港地区之外全球最大的离岸人民币清算中心。这与新力口坡宽松的税收环境和系统化的税收优惠是密不可分的

4、，尤其是按不同金融业务所得分类减免所得税或享受优惠税率政策，有力支持了金融业发展。一、适用主要税种对比（一）货物劳务税中国对金融服务业征收营业税，按金融保险业税目适用5%的税率，其应纳税额为营业额乘以税率。营业额是指纳税人提供金融服务向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。除营业税外，金融服务还需缴纳以营业税税额为税基的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。总的来说，中国金融服务业的货物劳务税综合税负约为5.6%，普遍偏重。新加坡的金融服务业属于货物和劳务税（类似于我国的增值税）的课税范围，现行税率为7%，其应

5、纳税额为销项税额减去消耗的投入所含的进项税额后的余额，本质上属于差额征收，税基合理，且无其他附加税费，货物劳务税税负较低。（二）所得税在中国，按照《企业所得税法》规定，居民金融企业应当就其来源于中国境内、境外的所得，非居民金融企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率。非居民金融企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用20%的税率，实际征收时按税收协定执行，通常按10

6、%征收。在新加坡，任何单位或个人在新加坡境内取得的从事金融业务的所得均应缴纳所得税，新加坡所得税法规定的所得范围还包括任何单位取得的股息、利息或折扣、租金、保险费和其他任何财产性收益以及其他收益或利润，适用17%的税率。二、税收优惠对比（一）中国主要的金融业税收优惠中国的金融业曾长期垄断经营，加之相对严格的市场管控，金融业利润率一直处于较高的水平，因此单独针对金融企业的税收优惠政策较少。1.货物劳务税方面的税收优惠主要集中于金融商品买卖和农村金融服务等，优惠方式主要有3种：（1）税基优惠。如对金融商品转让差额征收营业税。另外，自2013年8月起，有形动产融资租赁正式在全国范围内“营改增”

7、，从某种意义上来说，实现了货物劳务税的差额征税。（2）税率优惠。如对农村金融机构减按3%征收营业税。（3）税额优惠。如对保险公司一年期以上返还性人身保险业务、境内保险机构为出口货物提供的保险产品、住房公积金贷款、邮政企业代办金融业务等给予的20多项营业税优惠。2.所得税方面的税收优惠主要集中在准备金税前扣除上。在区分不同金融企业类型和贷款性质的前提下，中国对准备金税前扣除进行了比较系统、明确的规定。如对政策性银行、商业银行、财务公司