探析现金流量表编制方法及其在财务管理中的作用

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1、探析现金流量表编制方法及其在财务管理中的作用姓名：杨梅学号:专业：应用化学[摘　要]现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，主要是由于它的传统编制原理以及编制方法等各方面缺陷。而现金流量表作为三大报表之一,反映企业在一定会计期间内现金流入和流出情况。通过对现金流量进行会计分析和财务分析，反映企业的偿债能力、盈利能力、支付能力、发展能力等主要指标状况，了解企业资产的流动性，判断和评价企业的财务状况，预测企业未来的现金流量，能有效帮助投资者、债权人、经营者及其他有关方做出正确的决策。基于此,本文对现金流

2、量表的编制有另一种理解和操作方法。[关键词]收付实现制;权责发生制;编制方法；管理；财务分析；建议一、现行编制方法的基本原理现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出,表明企业获得现金和现金等价物(除特别说明外现金包括现金等价物)的能力,所以现金流量表只反映现金流量的变化情况,与该现金是不是属于企业无关。它是以收付实现制为基础的。现金流量通常按照企业经营业务发生的性质将一定期间内产生的现金流量归为三类:(1)经营活动产生的现金流量;(2)投资活动产生的现金流量;(3

3、)筹资活动产生的现金流量。按照我国现行的会计准则的要求,现金流量表分为主表和补充资料两部分。主表主要是按现金流量的种类进行分类的,包括:①经营活动产生的现金流量;②投资活动产生的现金流量;③筹资活动产生的现金流量;④汇率变动对现金的影响;⑤现金及现金等价物净增加额。补充资料包括:①将净利润调节为经营活动现金流量;②不涉及现金收支的投资和筹资活动;③现金及现金等价物净增加情况。主表和补充资料都能反映企业的现金流量,只是它们的出发点不同,主表是以收入为出发点,补充资料是以利润为出发点。两个部分是从不同的侧面反

4、映企业的现金流量,但最终的结果是一样的。二、现行编制方法的缺陷现金流量表的编制一直是企业报表编制的难点之一，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，就等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，但这也是一种奢望，实际上，仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。面对上述两大困扰，本人通过参考资料分析总结出了一套快速简单编制现金流量表

5、的方法，希望能与读者探讨。说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文提供的方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。三、以重要性原则为基准的编制方法本文提出的编制方法从重要性原则出发，按以下由易到

6、难顺序快速完成编制：第一步，填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。第二步，填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三步，填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四步，计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现

7、金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。第五步，填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并检验计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；最后，填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，

8、并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是“倒挤”产生的，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而可以快速完成现金流量表的编制。四、编制方法详解下面，笔者将按上述顺序详细说明各项目的编制方法和公式：1、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债