深圳营改增小规模课件

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1、罗湖区国家税务局营业税改征增值税试点政策及税务操作培训——小规模纳税人篇4321目录营改增政策背景及工作主要安排营改增税率和征收率、应税范围主要涉税事项申报纳税5网络发票系统什么是增值税？增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物（新增：交通运输业和部分现代服务业）的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。营改增政策背景及工作主要安排营改增政策背景及工作主要安排一、背景介绍什么是营业税改征增值税（以

2、下简称“营改增”）？在中华人民共和国境内（以下称境内）(试点地区)提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。(试点地区)纳税人提供应税服务，应当按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税，不再缴纳营业税。交通运输业和部分现代服务业，应税服务取得的收入缴纳营业税地税缴纳增值税国税试点前试点后营改增政策背景及工作主要安排根据财税〔2012〕71号关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，以下为本次试点地区及时间：2012年

3、11月1日福建省、广东省（含深圳市）2012年12月1日天津市、浙江省、湖北省2012年10月1日江苏省、安徽省2012年9月1日北京营改增试点时间地方注：上海市已于2012年1月1日起试点。营改增政策背景及工作主要安排问题1：什么是营改增小规模纳税人？指应税服务年销售额未超过规定标准的纳税人。其中，应税服务年销售额标准目前为500万。问题2：“营改增”后，小规模应税服务收入按什么税率缴税？统一按照3%的征收率缴税。二、“营改增”试点工作主要安排1、8月至9月：通知纳税人办理国税登记2、9月至10月：辅导培训，税收减免优

4、惠确认3、10月：核定票种（由国税机关完成）、发售发票4、11月：税种核定（由国税机关完成）5、12月：开始每月申报营改增税率和征收率、应税范围（一）营改增的税率和征收率（二）营改增的应税范围营改增的税率和征收率增值税纳税人实行分类管理，分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分：一般纳税人：应税服务年销售额超过500万按以下适用税率征税有形动产租赁交通运输业部分现代服务业简易征收免抵退税。征税项目主要涉及跨境提供应税服务的行为。包括：试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设

5、计服务。17％税率11％税率6%税率3%征收率零税率营改增的税率和征收率小规模纳税人：年应税服务年销售额未超过500万3%征收率小规模纳税人3%征收率营改增的应税范围交通运输业行业大类服务类型征税范围交通运输业使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动陆路运输服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输暂不包括：铁路运输水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动【远洋运输的程租、期租业务，

6、属于水路运输服务】航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动部分现代服务业服务类型要点研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。不包括：网吧、网络游戏、社交网站、银行间结算支付

7、。文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。包括：广告的策划、设计、制作、发布、播映、展示等物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。不包括：单纯出租仓库（营业税）鉴证咨询服务指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。注意：信息技术服务，不包括：网吧、网络游戏、社交网站。文化创意服务，不包括：纯生活性设计，如发型设计。鉴证咨询服务，不包括：公证、婚姻介绍

8、、人才市场、房地产中介等。部分现代服务业营改增的应税范围此次营业税改增值税应税范围不包含：1.建筑业；2.邮电通信业；3.销售不动产等行业；4.餐饮，娱乐等服务业；5.铁路运输服务。主要涉税事项主要涉税事项税收优惠一般纳税人资格认定税种核定发票使用及管理税种核定问题1：我怎么知道什么时候我的税种核定做好了？从11月1