营改增小规模纳税人培训内容

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1、标题江东区国家税务局营业税改征增值税政策辅导会概述“营改增”试点工作是市政府作出的一项重大决策，也是国家今年乃至“十二五”时期我国结构性减税的重大安排。对于减少重复征税，促进市场细分和分工协作，促进二、三产业融合发展，加快现代服务业发展，完整和延伸增值税抵扣链条，建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度等具有重要意义。尤其对我区经济发展意义更加凸现，能够进一步促进我区现代服务业发展、进一步促进我区招商引资工作，增强我区现代服务业市场竞争能力，速度提升我区经济快速发展。“营改增”时间确定2012年7月31日《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和

2、部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）精神，经国务院批准，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京等8个省（直辖市）。分别为北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。各地新旧税制转换的时间不同，具体时间如下：北京市为2012年9月1日江苏省、安徽省为2012年10月1日福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）为2012年11月1日天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省为2012年12月1日P95（财税〔2011〕71号）上海为2

3、012年1月1日纳入“营改增”行业应税服务范围注释：（一）、交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。（二）、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。P20—21（财税〔2011〕111号附件一）范围注释1、研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。2、信息技术服务，

4、是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。3、文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。4、物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。5、有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。6、鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。P21—26（财税〔2011〕111号附件一）范围注

5、释纳税人经营上述（6+1）行业的，应从12月1日起，从原来缴纳“营业税”改为缴纳“增值税”，征收机关从原“地税局”改为“国税局”。什么是增值税增值税：从理论上来讲，是对企业在生产、经营、服务过程中，新增的价值按流通环节征收的一种流转税。优点：增值税作为一种流转税，既保留了按流转额征税的长处，又避免了按流转额全值征税的弊端。目前我国对增值税管理的方法：采取以票管税的方式，一环扣一环的“链条式”模式。增值税征收的范围越广，越能够体现出增值税的合理性，增值税的税制就完整。增值税与营业税基本差异1、增值税与营业税最基本差异，是增值税实行“价外税”，要求价税分享。二者的计

6、算差异：如一家小规模运输企业，当月收入为10万元，如何计算增值税和营业税？营业税=100000×3%=3000元增值税计算增值税销售额=100000÷（1+3%）=97087.38元增值税=97087.38×3%=2912.62元增值税与营业税基本差异如一家物流企业，当月销售收入为10万元，营业税和增值税差异。营业税=100000×5%=5000元增值税计算增值税销售额=100000÷（1+3%）=97087.38元增值税=97087.38×3%=2912.62元增值税的实质和意义从增值税实行的价外税和计算公式来分析,具体有以下实质性的意义:1、经营者并不是增值

7、税真正意义上的纳税人，真正增值税纳税人为消费者；企业只是代消费者缴纳税款；2、经营者并不是增值税税负真正承担人，真正承担增值税税负人为消费者；3、税务机关追缴纳税人的欠税，只是代消费者追缴已经支付税款；4、企业经营欠缴增值税，实质是偷逃税款的行为。增值税纳税人的管理方式1、纳税人的分类管理：将纳税人分为，一般纳税人和小规模纳税人2、发票管理：一般纳税人可以使用增值税专用发票，小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，需要开具增值税专用发票的，由税务机关代开；3、税率管理：一般纳税人采用基本税率管理，小规模纳税人只适用征收率；增值税税率（一）纳税人销售或者进口货物，

8、基本税率为17%。（二）