烟草企业实施内部控制的基本环境分析

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1、烟草企业实施内部控制的基本环境分析　　摘要：本文从制度环境和行业环境两个方面，分析了我国烟草企业实施内部控制的基本环境。认为我国烟草企业实施内部控制的基本环境已经形成，基本条件已经具备。烟草企业应该结合自身的实际情况，积极主动地开展内部控制工作，为进一步增强企业在行业内部以及国际市场的竞争力奠定良好的基础。　　关键词：烟草企业；内部控制；控制环境　　中图分类号：17275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2013）15-0128-02　　一、烟草企业实施内部控制的制度环境分析　　2008年8月25日，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会发布了《企业内部控制基本规范》

2、，并规定自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业自觉执行。为了进一步帮助企业建立、实施和评价内部控制，五部门于2010年4月26日又发布了18项《企业内部控制应用指引》、1项《企业内部控制评价指引》、1项《企业内部控制审计指引》，并规定自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到国内所有主板上市公司，并择机在中小板和创业板上市公司实施，鼓励非上市大中型企业自觉提前实施。《企业内部控制基本规范》的出台和相应配套指引的发布，标志着我国企业内部控制规范体系已基本形成，为我国企业顺利开展内部控制和风险管理工作，全面提升经营管

3、理水平和效率，提高企业的国际竞争力提供了良好的理论依据和技术支持。但是可以看出，这些内部控制的基本规范和配套指引对各行各业是具有普遍适用性的，各行业的企业还必须要结合自身行业的特点，建立和完善符合企业实际情况的内部控制体系。同时，我国内部控制的实施方式主要还是依靠政府强制推行，企业被动实施，而且实施主体主要还是上市公司和国有企业，其他企业只是鼓励实施。由于内部控制并不能解决企业的所有问题，本身具有一定的局限性，而且实施内部控制需要耗费一定的成本，因此，企业自觉自愿实施内部控制的积极性并不是很高，内部控制的推行难免会遇到各种各样的阻力。我国企业的内部控制建设虽然刚刚起步，各种问题不

4、断涌出，但是欧美等发达国家已经从内部控制阶段跨越到全面风险管理阶段。以内部控制为核心的全面风险管理已经成为为国际跨国公司保驾护航的有力武器，各国监管机构对国内企业和跨国企业在内部控制和风险管理方面的要求也越来越严格。因此，实施以内部控制为核心的全面风险管理是大势所趋的历史潮流，也是增强企业国际竞争力的重要影响因素，我国各行业企业应该高度重视内部控制和风险管理的建设和完善。　　二、烟草企业实施内部控制的行业环境分析　　在我国，烟草行业是政府垄断经营的重要行业之一，这与其特殊的行业背景是密切相关的。众所周知，中国是一个烟草大国。中国的卷烟市场在世界有三个“三分之一”的说法，即中国三亿

5、多烟民占世界烟民总数的三分之一左右，中国烟叶生产量占世界烟叶生产总量的三分之一左右，中国成品烟销售量占世界成品烟销售总量的三分之一左右。烟草行业是涉及农业、工业和商业等多种业态的重要行业。烟草产业链相对较长，关联度相对较高，专业性比较强。据粗略统计，全国有5000多万人口的就业和生计与烟草行业有关，烟草行业成为关系国计民生的重要行业之一。自1982年中国烟草总公司成立以来，中国烟草企业连续多年成为国民经济的利税大户。2000年以后进行的一系列制度改革，促进了烟草企业的快速发展。截至2011年底，中国烟草现有包括深圳、大连在内的33家省级烟草专卖局和烟草公司，16家工业公司，57家

6、卷烟工业企业，1000多家商业企业，以及烟机、物资、进出口等全国性专业公司和其他一些企事业单位，全行业职工51万人。2011年生产卷烟4849万箱，实现利税总额7529.56亿元。烟草行业对国民经济的持续高速增长发挥了举足轻重的作用。　　然而，随着我国加入WTO后保护期逐渐进入尾声，国内越来越多的垄断行业开始逐步开放市场，烟草行业也将在未来的几年内全面开放市场，直面国际化自由竞争的全新格局。同时，我国的烟草行业还面临着连续八年持续增长以后行业发展周期的严峻挑战。这些现实中存在的机遇和挑战，都要求我国的烟草行业企业必须加强管理，防范经营风险，提高经营效率，增强自身的竞争力。这就对烟

7、草行业实施内部控制、加强风险管理提出了要求。我国的烟草行业实施统一领导、垂直管理、专卖专营的管理体制，强化了总公司对各级省公司、市公司的领导和控制，为烟草行业自上而下地推行内部控制提供了良好的体制保障。另外，随着烟草行业组织机构调整步伐的加快，联合重组后企业的规模越来越大，业务流程越来越复杂，取消县级公司法人资格也对地市级公司的经营效率和内控有效性提出了新的挑战。因此，要想改变烟草企业内部控制状况不够理想的局面，各级烟草企业应该结合自身的业务特点，积极主动地探索与自身业务相适应的