基于烟草企业实施内部会计控制制度的有效性

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1、基于烟草企业实施内部会计控制制度的有效性　　摘要本文论述了内部会计控制制度的内涵及意义，结合我国烟草行业的实际情况，系统分析了烟草行业的现状及内部会计控制制度存在的问题；针对我国烟草行业内部会计控制制度所存在的问题，提出了完善烟草行业内部会计制度控制的方法。关键词烟草企业内部会计控制制度措施当前经济全球化，地区间经济发展不平衡，增加了世界经济复苏不稳定和不确定因素，中国宏观经济发展从过去的高速增长进入中高速增长的时期。烟草行业作为一个与国民经济发展紧密相连的行业，近年上缴税利占全国财政收入的比重一直在7%以上，为我国的经济建设发挥了重要作用。强化烟草企业内部会计控制，对保障

2、烟草企业持续健康发展，为国家积累建设资金具有重要意义。一、内部会计控制的内涵及意义8（1）内部会计控制的内涵。内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划完成与相关财务资料真实而设立一系列会计管理规章制度的总称。内部会计控制制度的内容主要包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务分析制度等。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制贯穿了企业经营管理活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，

3、就需要有相应的内部控制。（2）内部会计控制的意义。内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。在公司治理中，完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真，强化会计监督的重要保证。第一，内部会计控制制度的建立有利于促进企业产业结构调整顺利进行，保证企业经营机制和管理体制的转变。第二，有利于促进企业经营活动合理化。第三，有利于维护企业资源的安全，保护股东和债权人利益。第四，有利于促使企业完善内部管理控制体系，保障会计人员行使职权，提高会计人员严格执法的积极性。二、烟草企业内部会计控制的现状分析8近年来，

4、随着行业组织机构调整步伐的加快，烟草工业联合重组后企业的资产越来越多，决策链不断延长；烟草商业取消县级公司法人资格后，分公司成为经营主体，其责任是守法经营、保持资本的质量、使资本增值。分公司权力集中，担子加重，实施管理创新，完善内控制度，加强内部管理监督就尤显重要。取消县级公司法人也对地（市）级公司的效率和内控的有效性提出了新的挑战，客观上即要求企业经营者不断提高主体经营管理能力，更要求企业加强内部控制、建立自我约束的管理机制，防范内部风险。最近几年，烟草行业连续开展了财经秩序整顿、同级审计、清产核资、小金库治理等专项检查，在各级企业设置整顿规范办公室，通过行业内部和外部一

5、系列的治理规范工作，烟草行业在内部控制方面也积累了一定的内部管理经验，所存在的突出问题得到较为彻底的整改，重点薄弱环节得到了切实加强，会计信息真实性进一步提高，生产经营秩序明显好转，烟草行业对社会、对国家负责任的良好形象逐步树立，大多数企业都有一定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务管理大都有章可循，但是行业内部分单位内部控制制度的基础仍较薄弱，在内部控制制度建设上仍存在以下问题：（1）对内部会计控制制度认识不到位。烟草企业是一种典型的国有垄断企业，实行政企合一的高度计划管理模式。由于政企不分、权责不清、对企业经营者行为缺乏有效的监督约束机制，有相当一部分企业未意识到内部

6、控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至概念模糊，认为内部控制是哪一个部门或哪几个人的事情，与自己无关；还有的走捷径、图省事，违反内控制度中对权限的设定，越位代办。8（2）企业内部会计控制体系不完善。很多烟草企业名义上是拥有属于自己公司的内部会计控制的制度，但是有很多的制度只是停留在表面形式，没有深入到实际当中去。即使有一部分的企业拥有了很完善的内部会计控制体系，但是出于公司对成本的控制考虑，很多的企业就没有建立相应的监督制度。企业内部控制薄弱，业务随意性大，缺乏有效的监督机制。主要表现在：业务决策人员与经办人员没有分离制约，存在业务授权（管理职能）、业务执行（保管职能）

7、、业务记录（会计职能）、业绩检查（监督职能）兼容现象；重大事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在无标准操作现象，只注重制度建设，不注重制度的实施和管理。（3）执行人员的整体认识及素质较低。日常会计记录系统不规范，部分人员大都没有经过专业培训，不懂得基本的财务会计知识，素质较低，很难适应新形势对会计岗位的要求。内部审计没有制度，该设的内审机构不设，该配的内审人员不配，把内审、监察部门等同于其他部门，而使其他部门遇到的日常监8督缺乏一个超然的地位，往往会造成内部审计、监察工作缺乏应有的力度。使管理力度层层递减，管理效